С 2026 года компании и ИП на УСН платят НДС, если доходы за предыдущий год превысили 20 млн рублей. Пока доходы ниже этого порога, обязанностей по НДС нет. Как только лимит превышен внутри года, НДС появляется с первого числа следующего месяца.
Что означает «усн 20» на практике
Речь о пороге доходов, который отделяет упрощенцев без НДС от упрощенцев с НДС. Для 2026 года действует правило: освобождение сохраняется, если доходы не превысили 20 млн рублей. Этот же порог действует за 2025–2028 годы.
Считать нужно доходы, которые учитываются при УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы по правилам налогового кодекса. Если вы весь прошлый год получили меньше 20 млн рублей, в 2026 году НДС не начисляете и декларацию по нему не сдаёте.
Порог проверяется дважды. Первый раз — по итогам прошлого года, чтобы понять, начинать ли год с НДС. Второй раз — внутри текущего года, чтобы поймать момент превышения.
Когда НДС появляется посреди года
Если в течение года доходы перевалили за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Пример. Доходы превысили 20 млн рублей в мае. С 1 июня все ваши реализации облагаются НДС. Май и предыдущие месяцы остаются без налога.
Дальше нужно выставить счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и сдавать декларацию по НДС. Срок уплаты и сдачи декларации — по общим правилам для этого налога.
Учтите: право на освобождение теряется и в случае, когда вы начали продавать подакцизные товары. Повторно освобождение не даётся. Один раз превысили порог — до конца года работаете с НДС.
Какие ставки выбрать
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 %. Её применяют те, кто не выбрал пониженную.
У упрощенцев есть выбор: ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Это право, а не обязанность. Можно остаться на 22 % и принимать входной НДС к вычету.
При ставках 5 % и 7 % вычет по входному НДС не применяется. Налог считается со всей суммы реализации. Такой вариант проще в учёте, но иногда дороже: если много закупок с НДС, выгоднее общая ставка.
Выбранную ставку нельзя менять от сделки к сделке. Решение принимается по всем операциям сразу и действует не меньше 12 месяцев.
Что сделать, чтобы не пропустить момент
Первое — считайте доходы нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в квартал. Так вы увидите приближение к 20 млн рублей заранее и успеете подготовиться.
Второе — проверьте договоры. Если в них цена указана без НДС, при появлении налога сумма к оплате вырастет. Покупатель может отказаться платить больше. Пропишите в договорах, как меняется цена при изменении налогового статуса продавца.
Третье — настройте учёт счетов-фактур до первого облагаемого месяца. Восстанавливать документы задним числом долго и рискованно.
Четвёртое — проверьте, не потеряете ли вы право на УСН вообще. Для этого есть отдельные лимиты доходов и стоимости основных средств. Превышение порога для НДС само по себе с УСН не сбрасывает.
Частые ошибки
Главная ошибка — считать лимит по выручке из банка. Доходы для УСН шире: туда входят и поступления, которые не являются оплатой от покупателей.
Вторая — начать начислять НДС с месяца превышения, а не со следующего. Это приводит к недоплате налога и пеням.
Третья — выбрать ставку 5 % или 7 %, не посчитав долю закупок с НДС. Иногда общая ставка 22 % с вычетами выгоднее.
Четвёртая — забыть, что при утрате освобождения вернуться к нему нельзя. Некоторые рассчитывают, что после снижения доходов НДС снова исчезнет. Это не так.
Пятая — не сдать декларацию по НДС в первый же период. За непредставление в срок предусмотрена ответственность. При этом для тех, кто впервые должен платить НДС за периоды 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию.
Сроки, которые стоит держать в голове
Декларацию по УСН организация сдаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. Базовая ставка налога на объекте «доходы» — 6 %.
Если вы прекратили деятельность на УСН, уведомите налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения. Если решили добровольно уйти с УСН на другой режим, уведомление подаётся до 15 января года, в котором планируете переход.
Вернуться на УСН после утраты права можно не раньше чем через год.
Частые вопросы
Я ИП, доход за прошлый год ниже 20 млн рублей. Платить НДС в 2026 году?
Нет. Доходы не превысили 20 млн рублей, значит освобождение сохраняется. Следите за доходами внутри 2026 года: при превышении НДС появится с первого числа следующего месяца.
Доходы превысили 20 млн в августе. С какого месяца начислять НДС?
С 1 сентября. Август и предыдущие месяцы остаются без НДС.
Можно ли применять 5 % только к части сделок?
Нет. Ставка 5 % или 7 % применяется ко всем операциям, и менять её чаще чем раз в 12 месяцев нельзя.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС в первый раз?
За непредставление в срок предусмотрена ответственность. Для тех, кто впервые обязан платить НДС за периоды 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».