Лизинг при УСН — это обычная сделка, но с двумя налоговыми развилками. Первая: платёж по договору лизинга увеличивает ваш доход на УСН. Вторая: с 2026 года этот доход влияет на то, освобождены ли вы от НДС. Ниже — как действовать по шагам и где чаще всего ошибаются.
Как лизинг отражается в доходах на УСН
На объекте «доходы» вы учитываете всю сумму лизингового платежа, которую получили или должны были получить. Это не только вознаграждение лизингодателя, а весь платёж по графику. Выкупной платёж в конце договора тоже входит в доход.
На объекте «доходы минус расходы» картина сложнее. Расходы на приобретение предмета лизинга вы признаёте не сразу, а по мере выплаты платежей. Если предмет лизинга учитывается у вас на балансе, его стоимость списывается в расходы через амортизацию.
Пока договор действует, вы не собственник предмета лизинга. Поэтому не пытайтесь списать всю стоимость имущества в расходы в первый год. Это одна из самых частых ошибок, которую налоговая видит при проверке.
Лимит доходов и освобождение от НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Лизинговые платежи считаются в этом лимите наравне с выручкой от продаж. Если у вас крупный договор лизинга, порог в 20 млн рублей можно перешагнуть незаметно. Тогда с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Проверяйте накопленный доход каждый месяц, а не раз в квартал. Так вы заранее поймёте, что освобождение закончится, и успеете подготовить счета-фактуры и документы для покупателей.
Ставки НДС 5 % и 7 % вместо общей
Если лимит превышен, вы не обязаны сразу переходить на 22 %. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставку выбирают по всем операциям сразу. Нельзя применять 5 % для одних покупателей и 22 % для других. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Упрощенцы на таких ставках не принимают входной НДС к вычету. Налог, который вам выставил лизингодатель, вы учитываете в расходах или в стоимости имущества. Это нужно закрепить в учётной политике.
Что сделать до подписания договора лизинга
Сначала посчитайте, как платежи лягут в ваш годовой доход. Сложите плановую выручку и график лизинга. Если сумма близка к 20 млн рублей, решите заранее: оставаться на освобождении или готовиться к НДС.
Затем проверьте, у кого на балансе будет предмет лизинга. От этого зависит порядок расходов и амортизации. Условие фиксируется в договоре, и менять его потом сложно.
Попросите лизингодателя показать, как в графике разделены платёж и выкупная стоимость. Вам нужен документ, по которому видно, какие суммы и когда вы платите. Без этого расходы на УСН «доходы минус расходы» легко посчитать неверно.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — не учитывать лизинговые платежи в лимите для освобождения от НДС. Последствие: вы продолжаете выставлять счета без налога, а потом обязаны его доплатить, плюс пени и штраф.
Вторая ошибка — списать всю стоимость предмета лизинга в расходы сразу. Налоговая снимет такие расходы, доначислит налог и пени.
Третья ошибка — применять разные ставки НДС для разных покупателей. Это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ, и спорить здесь не о чем.
Четвёртая ошибка — пропустить сроки отчётности. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы уже платите НДС, к этому добавляется отдельная отчётность по нему.
Частые вопросы
Входит ли лизинговый платёж в лимит 20 млн рублей для освобождения от НДС?
Да. Лизинговые платежи — это ваш доход, и он считается вместе с выручкой от продаж. Как только суммарный доход превысит 20 млн рублей, освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли на УСН платить НДС 5 % по лизингу и 22 % по остальным продажам?
Нет. Ставку 5 % или 7 % применяют ко всем операциям сразу. Разные ставки в зависимости от покупателя запрещены п. 8 ст. 164 НК РФ.
Что будет, если не заметить превышение лимита и не начать платить НДС?
Придётся доплатить налог за месяцы после превышения, а также пени и штраф. Поэтому доход лучше считать ежемесячно, а не по итогам года.
Когда подавать декларацию по УСН, если у меня есть договор лизинга?
Срок не зависит от лизинга. Организации подают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».