Учёт основных средств при УСН нужен, чтобы правильно списывать расходы на покупку и не потерять право на упрощённую систему. Порядок зависит от объекта налогообложения: на «доходах» расходы не учитываются, на «доходах минус расходы» стоимость ОС списывается постепенно. Ниже — что сделать, чтобы не спорить с налоговой.
Что считается основным средством
Основное средство — имущество, которое вы используете в бизнесе дольше 12 месяцев и которое стоит дороже порога, установленного для учёта. Такое имущество не списывают в расходы одной суммой, а отражают отдельно: по нему ведут инвентарные карточки и следят за стоимостью.
Для УСН важен ещё один показатель — остаточная стоимость основных средств. Она ограничивает право применять упрощённую систему. Если стоимость ОС превысит допустимый предел, вы теряете право на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение. Поэтому покупку дорогой техники или недвижимости стоит просчитать заранее.
Объект «доходы»: расходы не учитываются
На УСН с объектом «доходы» налог считают с выручки по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Расходы на покупку основных средств на налог не влияют. Учёт ОС здесь нужен для других целей: контроля имущества, расчёта остаточной стоимости и отчётности перед банками и контрагентами.
Если вы только выбираете объект налогообложения, посчитайте оба варианта. При больших расходах на оборудование объект «доходы минус расходы» часто выгоднее, потому что стоимость ОС уменьшает налоговую базу.
Объект «доходы минус расходы»: как списывать стоимость
На этом объекте стоимость основных средств списывают в расходы не сразу, а частями в течение года. Расходы принимают после оплаты и ввода объекта в эксплуатацию. Если объект купили в рассрочку, стоимость учитывают по мере фактической оплаты.
Что сделать по шагам:
- Подтвердите покупку документами: договор, счёт, платёжное поручение, акт приёма-передачи.
- Введите объект в эксплуатацию и оформите документ о вводе.
- Зафиксируйте срок полезного использования по классификатору.
- Спишите стоимость равными долями по кварталам до конца года.
- Отразите сумму в книге учёта доходов и расходов.
Если объект купили до перехода на УСН, его остаточную стоимость списывают в расходы в первые годы применения упрощённой системы. Срок списания зависит от того, сколько объект уже использовался до перехода.
НДС и лимиты: что изменилось в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Как только порог превышен, обязанность по НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от покупателя. Учитывайте это при покупке дорогого оборудования: цена с НДС и сумма вычета влияют на итоговую стоимость объекта.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — списать стоимость ОС одной суммой. Это занижает налог и приводит к доначислению, пеням и штрафу по итогам проверки.
Вторая ошибка — учесть расходы до оплаты или до ввода объекта в эксплуатацию. Такие расходы налоговая снимет.
Третья ошибка — не следить за остаточной стоимостью ОС. Превышение лимита означает утрату права на УСН и пересчёт налогов по общей системе.
Четвёртая ошибка — потерять документы на объект. Без договора, платёжки и акта подтвердить расход не получится.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Данные по основным средствам должны совпадать с книгой учёта и первичными документами. Сверяйте суммы до подачи декларации, а не после требования из налоговой.
Частые вопросы
Нужно ли учитывать ОС, если я на УСН «доходы»?
Да, имущество нужно отражать и вести по нему документы. На налог это не влияет, но остаточная стоимость важна для сохранения права на УСН.
Можно ли списать оборудование в расходы сразу?
Нет, на объекте «доходы минус расходы» стоимость списывают частями в течение года после оплаты и ввода в эксплуатацию.
Что будет, если превысить лимит доходов для освобождения от НДС?
Обязанность по НДС возникнет с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Права на повторное освобождение закон не даёт.
Какой документ подтверждает покупку основного средства?
Договор, платёжное поручение и акт приёма-передачи. Дополнительно оформите документ о вводе объекта в эксплуатацию.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».