УСН «доходы минус расходы» — это режим, при котором налог платят с разницы между выручкой и подтверждёнными затратами. Ставка зависит от вашего дохода: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор объекта влияет на налог, отчётность и на то, какие документы придётся хранить.
Чем этот объект отличается от «доходов»
На объекте «доходы» налог считают со всей выручки по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Расходы там не уменьшают налог, зато учёт проще: достаточно фиксировать поступления.
На объекте «доходы минус расходы» налоговая база — разница между доходами и расходами. Каждую затрату нужно подтвердить документом и правильно учесть. Чем больше подтверждённых расходов, тем меньше налог.
Выбор делают один раз — при переходе на УСН или с начала года. Обратно объект можно поменять только со следующего календарного года, поэтому решение стоит просчитать заранее.
Какие ставки действуют
Пониженные ставки привязаны к размеру годового дохода. При доходах до 250 млн рублей применяется ставка 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше считайте по ставке 7 %, пока доход не превысит 450 млн рублей.
Следите за выручкой помесячно. Пересчёт налога задним числом — неприятный сюрприз, который лучше не допускать.
НДС при УСН: когда вы его платите
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но не все на УСН становятся плательщиками этого налога.
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Пока вы в этих пределах, НДС не начисляете и декларацию по нему не сдаёте.
Как только доход перешагнул порог, вы становитесь плательщиком НДС. Проверьте, есть ли у вас счета-фактуры, договоры с покупателями и настроен ли учёт налога. Перестройку лучше начать до того, как порог будет пройден.
Как отчитываться и платить
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). По этим же срокам удобно ориентироваться при подготовке годового отчёта.
Авансовые платежи платят по итогам квартала. Сумму считают нарастающим итогом: доходы минус расходы за период, умноженные на ставку, за вычетом уже уплаченных авансов.
Если вы переходите на УСН с другого режима, часть расходов можно учесть по особым правилам. Например, стоимость товаров, оплаченных до перехода, учитывают по мере их реализации (ст. 346.25 НК РФ). Это касается тех, кто раньше применял ЕНВД или патент.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — расходы без документов. Нет накладной, акта, чека или платёжки — затрату не примут, и налог вырастет. Собирайте подтверждающие документы сразу, а не в конце года.
Вторая — учёт затрат, которые нельзя включать в расходы. Список разрешённых расходов закрытый, и не любая оплата подходит. Проверяйте каждую крупную трату до того, как на неё рассчитывать.
Третья — потеря контроля над лимитами дохода. Превышение порога по ставке или по освобождению от НДС меняет расчёт с конкретного месяца. Ведите учёт выручки так, чтобы видеть приближение к порогу заранее.
Последствие ошибок — доначисление налога, пени и штраф по итогам проверки. Исправлять расчёт задним числом сложнее и дороже, чем вести учёт аккуратно.
Что сделать в первую очередь
Проверьте, какой объект налогообложения у вас сейчас и совпадает ли он с тем, что вы считаете выгодным. Посчитайте долю подтверждённых расходов за прошедшие месяцы — это покажет реальную нагрузку.
Сверьте годовой доход с порогами по ставкам и по освобождению от НДС. Если вы близко к границе, распланируйте договоры и поступления так, чтобы не перескочить её случайно.
Наведите порядок в документах: подшейте первичку по расходам, проверьте наличие актов и чеков. Дальше отчётность и расчёт налога пойдут без сюрпризов.
Частые вопросы
Можно ли поменять объект «доходы минус расходы» на «доходы» в течение года?
Нет. Объект налогообложения меняют только с начала следующего календарного года. До этого налог считают по тому объекту, который вы заявили.
Нужно ли платить НДС, если доход небольшой?
Нет, пока доход не превысил порог освобождения. Он составляет 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Какая ставка будет, если доход вырос выше 250 млн рублей?
Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей. После превышения этого уровня право на неё теряется с 1-го числа следующего месяца, и применяется ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».