На УСН с объектом «доходы» бизнес платит налог с выручки, а ИП дополнительно перечисляет за себя фиксированные платежи. Это два разных платежа: налог идёт в счёт УСН, взносы — во внебюджетные фонды. С 2026 года к ним добавился НДС, если доходы превысили порог освобождения.
Что такое фиксированный платёж и чем он не является
Фиксированный платёж — это сумма, которую индивидуальный предприниматель платит за себя, независимо от того, была ли выручка. У организации такой обязанности нет: ООО платит взносы только с выплат работникам.
Фиксированный платёж не заменяет налог по УСН и не отменяет декларацию. Даже если дохода не было, ИП остаётся должным взносы за себя. Налог при нулевом доходе будет нулевым, а фиксированный платёж — нет.
Путать эти платежи опасно. Если ИП считает, что фиксированный платёж «закрывает» налог, он копит долг по УСН. Если считает наоборот и не платит взносы, растёт долг по взносам.
Ставка налога на УСН «доходы»
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте закон своего субъекта.
Налог считают нарастающим итогом с начала года. По итогам каждого отчётного периода ИП и ООО перечисляют авансовые платежи, а по итогам года доплачивают остаток (ст. 346.21 НК РФ).
Для впервые зарегистрированных ИП на отдельных видах деятельности действует ставка 0 % — непрерывно в течение двух налоговых периодов (ст. 346.20 НК РФ). Если вы выбрали объект «доходы минус расходы», в этот период минимальный налог не платится.
Сроки: декларация и когда платить
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Эти же даты удобно держать в календаре как крайние точки для годового расчёта.
Что сделать заранее:
- Сверьте выручку за год с книгой учёта доходов и расходов.
- Проверьте, не превышены ли лимиты для вашей ставки и для освобождения от НДС.
- Заложите в бюджет и налог, и фиксированный платёж, и НДС, если он появился.
Ошибка — платить только налог и забывать про взносы. Другая ошибка — считать, что раз декларация подана, все обязательства закрыты.
НДС на УСН с 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Практический вывод: следите за выручкой помесячно, а не в конце года. Переход на НДС посреди года меняет цены для клиентов и состав документов.
Как связаны доходы, ставка и фиксированный платёж
Фиксированный платёж не зависит от выручки, а налог по УСН — зависит. Поэтому при росте доходов растёт налог, а фиксированный платёж остаётся тем же.
Отдельно проверяйте лимиты. Превышение порога по доходам влияет на право применять пониженную ставку НДС. А превышение лимита для самой УСН выводит бизнес с этого режима — следите за выручкой нарастающим итогом.
Если меняете регион, налог за период считается по ставке того субъекта, где вы применяли УСН до переезда (ст. 346.21 НК РФ). Это стоит учесть при планировании переезда.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН «доходы» платить фиксированный платёж, если дохода не было?
Да. Фиксированный платёж платится за сам статус ИП, а не за выручку. Налог по УСН при нулевом доходе будет нулевым, взносы — нет.
Заменяет ли фиксированный платёж налог по УСН?
Нет. Это разные платежи: налог идёт по УСН, фиксированный платёж — за себя. Считать один вместо другого нельзя.
Когда подавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Когда появляется НДС на УСН в 2026 году?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, освобождение не применяется (ст. 145 НК РФ). Тогда работайте по общей ставке 22 % или по 5–7 % в пределах лимитов (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».