В 2026 году на УСН действует несколько разных пределов выручки. Один определяет, когда вы становитесь плательщиком НДС. Другой — сохраняете ли вы пониженную ставку НДС 5 или 7 процентов. Третий — остаётесь ли вы вообще на упрощённой системе. Считать нужно доходы, а не прибыль и не деньги на счёте.
Когда на УСН появляется НДС
По общему правилу организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили порог (ст. 145 НК РФ). За 2026–2029 годы этот порог — 20 млн рублей. За 2030 год — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей.
Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются при УСН. Не учитываются положительная курсовая разница по п. 11 части второй ст. 250 НК РФ и субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Если доходы превысили порог внутри года, обязанности плательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, порог пройден в мае — НДС считаете с июня. Освобождение не возвращается: утратившие право на освобождение повторно его не получают.
Отдельно учтите: за непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налог нужно уплатить впервые, лица на УСН освобождены от ответственности (ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Это разовая мера, она не отменяет саму обязанность отчитаться и заплатить.
Ставки НДС 5 и 7 процентов и их пределы
Вместо общей ставки 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ) на УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 процентов доступна при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 процентов — при доходах до 450 млн рублей.
Предел в 250 млн рублей работает так: если доходы превысили его внутри года, право на ставку 5 процентов утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше применяете ставку 7 процентов, если проходите по её условиям.
Предел в 450 млн рублей — это граница для обеих пониженных ставок. Превысили — с 1-го числа месяца, в котором это произошло, теряете право на 5 и 7 процентов. При расчёте этих величин учитываются в том числе доходы, полученные в календарном году на автоматизированной упрощённой системе.
Что считается выручкой для лимитов
Для всех порогов берутся доходы, определяемые по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же суммы, которые вы попадаете в книгу учёта доходов и расходов и в декларацию по УСН.
Практические ошибки, которые приводят к неверному расчёту:
- Считают только оплату, поступившую на счёт. При УСН доходы признаются по факту поступления, но нужно смотреть на все поступления, включая авансы и неденежные расчёты.
- Вычитают расходы. Лимит считается от доходов, расходы значения не имеют.
- Забывают внереализационные доходы, которые учитываются при УСН.
- Не учитывают доходы, полученные в этом же году на другом спецрежиме, когда это прямо требуется для расчёта.
- Считают лимит один раз в год по декларации, а не следят за ним в течение года.
Последнее особенно опасно. Все три порога проверяются внутри года, а не по итогам. Пропустили момент превышения — неверно определили месяц начала обязанностей по НДС или месяц утраты пониженной ставки.
Как следить за пределом в течение года
Заведите помесячный контроль доходов. В таблице фиксируйте накопленный итог с начала года и сравнивайте с порогами: 20 млн рублей для НДС, 250 млн и 450 млн рублей для ставок 5 и 7 процентов.
Как только накопленная сумма приближается к порогу, проверьте договоры с крупными поступлениями и планируемые авансы. Если превышение неизбежно, заранее решите, что делаете: выставляете счета с НДС по нужной ставке, меняете цену для клиентов или дробите поступления по срокам в рамках договора.
Проверьте настройки учёта и выставления счетов. С месяца превышения счета и первичные документы должны идти с НДС. Если продолжать выставлять счета без налога, придётся доплатить НДС из своей выручки и переделать документы.
Последствия превышения и что делать
Превышение порога в 20 млн рублей означает переход на уплату НДС с начала следующего месяца. Вам нужно наладить учёт налога, выставлять счета с НДС и отчитываться. При этом вы остаётесь на УСН.
Превышение 250 млн рублей лишает права на ставку 5 процентов. Превышение 450 млн рублей лишает права на ставки 5 и 7 процентов — дальше применяется общая ставка 22 процента.
Отдельно проверьте условия применения самой УСН. Если доходы растут быстро, следите и за общими ограничениями спецрежима, чтобы не потерять его целиком. При утрате права на УСН вы переходите на общий режим, и налоги пересчитываются иначе.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 процентов (ст. 346.20 НК РФ). Эти сроки и ставка не отменяют обязанностей по НДС, если порог пройден.
Частые вопросы
Какой предел выручки на УСН в 2026 году для НДС?
20 млн рублей доходов за 2026 год. Превысили — становитесь плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Считаются ли расходы при определении предела выручки?
Нет. Берутся доходы по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Расходы на размер лимита не влияют.
Что будет, если превысить 250 млн рублей?
Утратите право на ставку НДС 5 процентов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше можно применять ставку 7 процентов, пока доходы не превысили 450 млн рублей.
Можно ли вернуть освобождение от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».