На УСН с объектом «доходы минус расходы» налог считают по ставке, которая установлена для вашего региона, а не только по федеральной. Если за год налог по обычной ставке оказался меньше минимального, платить придётся минимальный налог — 1 % от доходов. Ниже — как это работает на практике и что проверить до сдачи отчётности.
Что такое объект «доходы минус расходы»
Вы платите налог с разницы между доходами и расходами. Доходы и расходы считают нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). В расходы попадает только то, что прямо разрешено учитывать при УСН, поэтому подтверждающие документы нужно хранить по каждой операции.
Базовая ставка по этому объекту в Налоговом кодексе не зафиксирована как единственная. Регионы вправе устанавливать свои ставки в пределах, которые даёт кодекс. Поэтому первое, что нужно сделать перед расчётом, — посмотреть закон вашего региона на текущий год.
Какие ставки бывают
Федеральная рамка для объекта «доходы минус расходы» — от 5 до 15 %. Конкретное значение определяет регион: где-то оставили 15 %, где-то снизили для отдельных видов деятельности. Пониженная ставка часто привязана к виду бизнеса, а не ко всем доходам сразу.
Проверьте три вещи в региональном законе. Первое — какая ставка действует в 2026 году. Второе — есть ли ограничения по видам деятельности и по доле выручки от льготного направления. Третье — не отменена ли льгота на этот год.
Если в регионе несколько ставок, применяйте ту, которая соответствует вашему фактическому виду деятельности. Держите под рукой документы, подтверждающие право на пониженную ставку: коды ОКВЭД в выписке, договоры, акты.
Минимальный налог: главная особенность объекта
По итогам года вы считаете два числа. Первое — налог обычным способом: разница доходов и расходов, умноженная на вашу ставку. Второе — минимальный налог: 1 % от доходов за год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Платите то, что больше. Если минимальный налог оказался выше обычного, перечисляете его. Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, можно включить в расходы следующих налоговых периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Убыток прошлых лет тоже можно учесть: налоговую базу разрешено уменьшать на сумму убытка, полученного в предыдущих периодах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Это не автоматический процесс — нужны документы, которые подтверждают размер убытка и период его возникновения.
Как посчитать налог: порядок действий
Шаг 1. Соберите доходы за год по данным КУДиР. Учитывайте выручку и внереализационные поступления, которые признаются при УСН.
Шаг 2. Соберите расходы и проверьте каждую позицию: есть ли документ, оплата и связь с деятельностью. Расходы без подтверждения в расчёт не идут.
Шаг 3. Посчитайте базу: доходы минус расходы. Если результат отрицательный, база нулевая, но минимальный налог всё равно считайте от доходов.
Шаг 4. Умножьте базу на ставку вашего региона. Сравните результат с 1 % от доходов.
Шаг 5. Учтите авансовые платежи, которые уже перечислили в течение года. Доплату по итогам года внесите в срок сдачи декларации.
Шаг 6. Сдайте декларацию: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать налог по федеральной ставке, не открыв региональный закон. Переплата или недоплата выяснится уже после камеральной проверки.
Вторая — включать в расходы то, что кодекс не разрешает: личные траты владельца, штрафы, суммы без документов. База вырастет, налог тоже.
Третья — забыть про минимальный налог. Компания с убытком по итогам года всё равно перечисляет 1 % от доходов. Пропуск платежа даёт недоимку и пени.
Четвёртая — потерять право на пониженную ставку и не пересчитать налог. Если условия региона нарушены, налог нужно считать по общей ставке с того периода, когда условие перестало выполняться.
Пятая — не сохранить документы по убыткам прошлых лет. Без них уменьшить базу не получится, и вы заплатите больше, чем могли бы.
Что изменилось по НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, обязанности по НДС не возникает (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают. На УСН можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку 5 % теряют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Проверьте выручку заранее, до конца квартала. Если она подходит к порогу, посчитайте, что выгоднее: остаться на освобождении или перейти на ставку 5 или 7 % и выставлять счета-фактуры покупателям.
Частые вопросы
Какая ставка на УСН доходы минус расходы в 2026 году?
Федеральная рамка — от 5 до 15 %. Точное значение смотрите в законе вашего региона: там указана ставка и условия её применения.
Что платить, если расходы больше доходов?
Минимальный налог — 1 % от доходов за год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Разницу с налогом по обычной ставке можно учесть в следующих периодах.
Можно ли уменьшить налог на убытки прошлых лет?
Да, налоговую базу разрешено уменьшать на сумму убытка предыдущих периодов (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Нужны документы, подтверждающие размер и период убытка.
Когда сдавать декларацию?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».