На УСН с объектом «доходы» вы сдаёте в налоговую декларацию по УСН раз в год. Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). Если доходы за год превысили лимит, к декларации по УСН добавляется отчётность по НДС.
Что входит в отчётность на УСН 6%
Основной документ — декларация по УСН. Она подаётся по итогам календарного года, отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ). По ним декларацию сдавать не нужно, но налог платить надо.
К декларации по УСН может добавиться декларация по НДС. Это зависит от суммы доходов, а не от желания или вида деятельности. Пока доходы в пределах лимита, обязанности по НДС нет.
Отдельной отчётности по самому налогу на УСН нет. Налог считается нарастающим итогом и перечисляется авансами по итогам кварталов. Годовая декларация лишь фиксирует итоговые цифры.
Сроки сдачи декларации по УСН
Срок зависит от того, кто вы: организация или ИП. Организации отчитываются не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Пример. За 2026 год ООО сдаёт декларацию до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года. Внутри года декларации не подаются, только квартальные авансовые платежи.
Если крайний срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день. Это общее правило, а не особенность УСН.
Когда на УСН 6% появляется НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог.
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого момента вы обязаны начислять НДС и отчитываться по нему. Повторно освобождение получить нельзя.
Для тех, кто превысил порог, есть пониженные ставки НДС на УСН. Ставка 5 % применяется при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения 450 млн рублей.
Как считать доходы для лимитов
Доходы для лимитов считаются по правилам УСН: по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. То есть в расчёт идут доходы от реализации и внереализационные доходы.
Учитываются и доходы, полученные в том же календарном году в рамках автоматизированной упрощённой системы. Если вы совмещали режимы, суммы складываются.
Считать нужно нарастающим итогом в течение года. Как только сумма перешагнула порог, вы теряете освобождение или пониженную ставку с начала соответствующего месяца. Ждать конца года нельзя.
Что сделать, чтобы не пропустить переход на НДС
Первое — ведите учёт доходов помесячно, а не только по кварталам. Так вы увидите момент превышения сразу, а не через месяц-два.
Второе — проверьте, есть ли у вас операции, которые облагаются НДС в любом случае. Освобождение не действует при реализации подакцизных товаров: право на него теряется с 1-го числа месяца такой реализации (ст. 145 НК РФ).
Третье — заранее решите, какую ставку НДС применять после превышения: 5 %, 7 % или общую 22 %. От этого зависят цены для покупателей и суммы в договорах.
Четвёртое — проверьте договоры. Если в них цена указана без НДС, при появлении обязанности налог придётся начислить сверху. Это прямой удар по вашей марже.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН за квартал?
Нет. Декларация по УСН подаётся один раз в год. Кварталы нужны только для расчёта и уплаты авансовых платежей.
Когда ИП на УСН 6% начинает платить НДС?
Когда доходы превысили порог освобождения. За 2025–2028 годы это 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца превышения.
Какую ставку НДС выбрать после превышения лимита?
Зависит от суммы доходов. При доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Иначе применяется общая ставка 22 %.
Что будет, если опоздать с декларацией по УСН?
За нарушение срока предусмотрена ответственность. Чтобы не спорить с налоговой, ставьте напоминание на 25 марта для ООО и на 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».