Входной НДС — это налог, который вам предъявил поставщик в счете-фактуре при покупке товаров, работ или услуг. Его можно принять к вычету, то есть уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет. Для этого нужны счет-фактура, подтверждение покупки и соблюдение условий вычета.
Что такое входной НДС и зачем его учитывать
Когда вы покупаете что-то для бизнеса, поставщик на общей системе добавляет к цене НДС. По общей ставке это 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Эту сумму вы платите поставщику, но она не должна становиться вашим расходом.
Вычет уменьшает налог, который вы начислили своим покупателям. Пример: вы продали товар и начислили НДС, а часть товара купили с НДС у поставщика. Разницу между начисленным и входным налогом вы платите в бюджет.
Если вычет не заявить, налог уйдет в бюджет в полной сумме с продаж. Переплата возникает за счет вашей прибыли.
Какие условия нужны для вычета
Вычет возможен, когда выполнены три условия. Товары, работы или услуги приняты к учету. Есть счет-фактура от поставщика, оформленный по правилам. Покупка предназначена для операций, облагаемых НДС.
Счет-фактура — основной документ для вычета. Проверьте в нем свои реквизиты, ставку и сумму налога. Ошибки в счете-фактуре дают налоговикам повод снять вычет.
Храните счета-фактуры, накладные, акты и платежные документы. При проверке нужно подтвердить и покупку, и ее оплату.
Как принять налог к вычету: порядок действий
Сначала получите от поставщика счет-фактуру. Сверьте его с договором и документом о передаче товара или оказании услуг. Если данные расходятся, запросите исправленный счет-фактуру.
Затем зарегистрируйте счет-фактуру в книге покупок. Сумму входного налога отразите в декларации по НДС за тот квартал, когда выполнены условия вычета.
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Заранее проверьте, что сумма вычета подтверждена документами.
Если вы на упрощенной системе
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН вправе облагать свои операции по одной из специальных ставок (ст. 164 НК РФ). В этом случае входной НДС по покупкам тоже можно учитывать.
Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (ст. 164 НК РФ). Выберите один порядок для всех операций и следуйте ему весь период.
Если вы на УСН и не платите НДС с продаж, входной налог обычно учитывают в стоимости покупки. Вычет в таком случае не заявляют.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — принять вычет по счету-фактуре с неверными реквизитами. Налоговая снимет вычет, и налог придется доплатить.
Вторая ошибка — заявить вычет по покупке, которая не связана с облагаемой деятельностью. Например, по товарам для личных нужд владельца. Такой вычет тоже снимут.
Третья ошибка — потерять документы. Без счета-фактуры и подтверждения покупки вычет не защитить при проверке.
Последствия одинаковые: доначисление налога, пени и штраф. Поэтому проверяйте документы сразу при получении, а не перед сдачей декларации.
Частые вопросы
Можно ли принять входной НДС к вычету, если счет-фактура пришел позже покупки?
Да, вычет заявляют в том квартале, когда выполнены все условия, в том числе получен счет-фактура. Главное — отразить его в декларации и иметь документы.
Что делать, если поставщик не выдал счет-фактуру?
Запросите документ у поставщика. Без счета-фактуры вычет по общей ставке заявить нельзя, и налог останется в цене покупки.
Нужно ли восстанавливать вычет, если товар испортился?
Если покупка перестала использоваться в облагаемой деятельности, вычет нужно восстановить. Отразите это в декларации за соответствующий период.
Какой ставкой облагается покупка, если поставщик на УСН?
Ставка зависит от того, какой порядок выбрал поставщик. Уточните у него ставку до сделки и проверьте ее в счете-фактуре.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.