На УСН «доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы, которые вы заплатили за себя и за работников. Сделать это можно за тот период, в котором взносы фактически уплачены. Для этого нужно правильно посчитать базу и отразить вычет в декларации.
Что именно можно вычесть
База по УСН «доходы» определяется по ст. 346.15 НК РФ. Сумма налога уменьшается на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые установлены ст. 430 НК РФ. Для ИП без работников это фиксированные взносы за себя. Для ИП и ООО с работниками — взносы с выплат сотрудникам.
Если вы применяете пониженные тарифы по ст. 427 НК РФ, уменьшайте налог на фактически уплаченные суммы по этим тарифам. Нельзя вычесть взносы, которые только начислены, но ещё не перечислены. Дата платежа важнее даты начисления.
Как это работает у ИП
ИП без работников уменьшает налог на всю сумму уплаченных за себя взносов. Ограничения в виде доли от налога для него нет. Если взносы превысили налог, налог к уплате будет нулевым, а разницу нельзя перенести на следующий год.
ИП с работниками уменьшает налог на взносы за себя и за сотрудников. Здесь действует ограничение: налог нельзя снизить больше чем наполовину. Это правило применяется с того периода, когда у ИП появились работники.
Взносы за себя платятся в фиксированном размере и дополнительно с дохода свыше порога. Суммы и сроки смотрите в ст. 430 НК РФ. Если платите частями в течение года, каждую часть учитывайте в том периоде, когда деньги ушли.
Как это работает у ООО
ООО на УСН «доходы» уменьшает налог на взносы с выплат работникам. Вычет ограничен половиной суммы налога. Взносы за самого учредителя, если он не получает выплаты как работник, в вычет не идут.
Если компания перешла с УСН на общий режим, но раньше применяла пониженные тарифы по ст. 427 НК РФ, она может сохранять их до конца срока, который установлен для УСН. Это правило действует по ст. 427 НК РФ. При нарушении условий право на пониженные тарифы теряется с начала расчётного периода, и взносы нужно восстановить по общим тарифам.
Порядок действий
- Посчитайте доходы за период по ст. 346.15 НК РФ. Учитывайте только те поступления, которые формируют базу по УСН.
- Соберите платёжные документы по взносам. Проверьте, что суммы фактически списаны со счёта до даты уплаты налога.
- Определите, есть ли у вас работники. От этого зависит, применяется ли ограничение в половину налога.
- Посчитайте налог и вычет. Если вычет больше налога, к уплате ставится ноль, а не отрицательная сумма.
- Отразите вычет в декларации по УСН за период. Сверьте данные с расчётом по страховым взносам.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — вычесть начисленные, но неуплаченные взносы. Это занижает налог. При проверке инспекция доначислит налог, пени и штраф.
Вторая ошибка — забыть про ограничение в половину налога, когда есть работники. ИП и ООО с сотрудниками не могут вычесть всю сумму взносов. Переплата по вычету приведёт к доплате.
Третья ошибка — учесть взносы не в том периоде. Вычет привязан к дате уплаты. Если платёж прошёл в следующем квартале, переносить его назад нельзя.
Четвёртая ошибка — потерять право на пониженные тарифы и не восстановить взносы. По ст. 427 НК РФ при нарушении условий взносы восстанавливаются с начала расчётного периода. Это увеличивает сумму к уплате и требует пересчёта налога.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные в следующем году?
Да, но только в том периоде, когда платёж фактически прошёл. В декларации за прошлый год такие суммы не отражаются.
Уменьшает ли ИП без работников налог на всю сумму взносов?
Да, ограничение в половину налога к нему не применяется. Но вычесть можно только фактически уплаченные суммы.
Что будет, если вычесть взносы, которые ещё не уплачены?
Инспекция при проверке снимет вычет, доначислит налог и пени. Возможен штраф за занижение базы.
Сохраняются ли пониженные тарифы при переходе с УСН на общий режим?
По ст. 427 НК РФ их можно применять до конца срока, установленного для УСН. При нарушении условий право теряется с начала расчётного периода.
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.