Уменьшить налог на УСН можно на страховые взносы, которые вы начислили и уплатили за работников и за себя. Для ИП без работников налог уменьшается на всю сумму взносов, для ООО и ИП с работниками действует ограничение. Ниже — порядок действий, типичные ошибки и последствия.
Кто и на сколько может уменьшить налог
Правило зависит от того, есть ли у вас работники. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму страховых взносов за себя. ООО и ИП с работниками уменьшают налог на взносы за работников и за себя, но не более чем наполовину.
Считать нужно только начисленные и уплаченные взносы. Если взносы начислены, но не перечислены в бюджет, уменьшать налог на них нельзя. Поэтому порядок такой: сначала платите взносы, потом уменьшаете налог.
Отдельно проверьте, по какому тарифу вы платите взносы. Если вы применяете пониженный тариф, уменьшение идёт на фактически уплаченные суммы, а не на расчётные по общему тарифу.
Порядок действий
- Определите налоговую базу за период. Для УСН «доходы» это полученные доходы, для УСН «доходы минус расходы» — разница между доходами и расходами.
- Посчитайте страховые взносы за работников и за себя за тот же период.
- Проверьте, что взносы фактически уплачены. Сверьтесь с платежами и уведомлениями об исчисленных суммах.
- Уменьшите налог: полностью — если вы ИП без работников, не более чем наполовину — если есть работники.
- Отразите суммы в отчётности и сохраните платёжные документы. Они понадобятся, если налоговая запросит подтверждение.
Для УСН «доходы минус расходы» взносы включаются в расходы, а не вычитаются из налога напрямую. Не путайте эти два механизма: ошибка в выборе способа приводит к занижению налога.
Переход с УСН на общий режим
Если организация перешла с УСН на общий режим налогообложения, в том числе из-за утраты права на УСН, право на пониженные тарифы страховых взносов сохраняется до истечения срока, предусмотренного для плательщиков на УСН. Это правило закреплено в ст. 427 НК РФ.
Но есть условие. Если организация перестала соответствовать условиям применения пониженных тарифов или перешла на иной режим налогообложения, право на такие тарифы теряется с начала расчётного периода, в котором это произошло. Взносы с начала периода нужно восстановить по общим тарифам, доплатить их и пени.
На практике это выглядит так. Вы весь год платили взносы по пониженному тарифу, а в середине года перешли на общий режим. Бухгалтерия должна пересчитать взносы с 1 января, доплатить разницу и пени. Если пересчёт не сделать, налоговая выявит расхождение по отчётности и начислит недоимку.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — уменьшение налога на взносы, которые ещё не уплачены. Проверяйте факт перечисления, а не только начисление.
Вторая — уменьшение налога более чем наполовину при наличии работников. Лимит применяется ко всей сумме взносов, включая взносы ИП за себя.
Третья — неправильный тариф. Если вы применяли пониженный тариф, а условия не выполнялись, взносы придётся восстановить. Сумма к доплате может оказаться существенной, поэтому тариф нужно проверять до расчёта налога, а не после.
Четвёртая — путаница между УСН «доходы» и «доходы минус расходы». На «доходах» взносы уменьшают налог, на «доходах минус расходах» они идут в расходы. Переносить правила с одного объекта на другой нельзя.
Последствия и как себя защитить
Если налог занижен из-за неверного уменьшения на взносы, налоговая доначислит налог, пени и штраф. При переходе на общий режим с утратой права на пониженный тариф доначислят ещё и разницу по взносам.
Чтобы этого избежать, ведите сверку взносов и налога по каждому периоду. Сохраняйте платёжные поручения, уведомления об исчисленных суммах и расчёты. Перед сдачей отчётности проверьте: сумма взносов уплачена, лимит в половину соблюдён, тариф применён правомерно.
Если вы переходите с УСН на общий режим, пересчитайте взносы с начала расчётного периода. Это лучше сделать самостоятельно, чем ждать требования из налоговой.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на взносы, которые уплачены в следующем квартале?
Нет. Уменьшать налог можно только на фактически уплаченные взносы. Если платёж прошёл в следующем периоде, он уменьшает налог того периода, в котором уплачен.
На сколько уменьшается налог у ИП с работниками?
Не более чем наполовину. В расчёт берутся взносы за работников и фиксированные взносы ИП за себя.
Что будет, если применять пониженный тариф без оснований?
Право на пониженные тарифы теряется с начала расчётного периода, в котором возникло несоответствие. Взносы придётся восстановить по общим тарифам, доплатить их и пени.
Уменьшают ли взносы налог при УСН «доходы минус расходы»?
Нет, там другой механизм. Взносы включаются в расходы и уменьшают налоговую базу, а не сам налог.
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.