Уменьшение страховых взносов ИП на УСН — это право снизить налог на уплаченные за себя и за работников взносы. Для ИП без работников уменьшение идёт до нуля, для ИП с работниками действует ограничение. Считать нужно по правилам ст. 430 НК РФ и ст. 346.15 НК РФ, а не «на глаз» по выписке из банка.
Какие взносы ИП вправе учесть
ИП платит за себя фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Эти суммы уменьшают налог по УСН. Если у ИП есть работники, к вычету идут ещё и взносы, перечисленные за них.
Для ИП на УСН с объектом «доходы» база определяется по ст. 346.15 НК РФ. Это доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходы при этом не учитываются.
Для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» уплаченные взносы попадают в расходы. Здесь уменьшается не сам налог, а налоговая база.
Как считать доход для взносов
Размер взносов ИП за себя привязан к доходу, а доход считается по правилам ст. 430 НК РФ. Для плательщиков на УСН с объектом «доходы» он определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. То есть берутся доходы, которые вы отражаете в книге учёта.
Ошибка, которая встречается чаще всего: ИП считает доход по деньгам, пришедшим на счёт. При УСН доход признаётся по факту поступления, но не всё, что упало на счёт, является доходом. Возвраты, займы, пополнение счёта собственными деньгами доходом не являются. Если включить их в расчёт, взносы окажутся завышены.
Обратная ошибка — не включить в доход авансы от покупателей. Аванс — это доход того периода, когда он получен. Занижение базы приведёт к недоплате взносов и пеням.
Порядок действий
Сначала определите объект налогообложения. От него зависит, уменьшаете вы налог или базу.
Дальше посчитайте доход по ст. 346.15 НК РФ за расчётный период. Сверьте цифру с книгой учёта доходов и расходов, а не с банковской выпиской.
Затем проверьте, уплачены ли взносы. Уменьшить налог можно только на фактически перечисленные суммы. Начисленные, но не уплаченные взносы в вычет не идут.
После этого заполните декларацию по УСН и укажите сумму вычета. Сохраните платёжные документы: при проверке они подтверждают право на уменьшение.
Что изменилось для тех, кто ушёл с УСН
Отдельный вопрос — ИП и организации, которые перешли с УСН на общий режим. По ст. 427 НК РФ плательщик, ранее применявший пониженные тарифы страховых взносов, продолжает применять их до истечения срока, предусмотренного для плательщиков на УСН. Это правило введено Федеральным законом от 27.10.2025 N 386-ФЗ.
Но есть условие. Если плательщик не выполняет условия, указанные в абзацах втором — пятом пункта 2 статьи 246.3 НК РФ, или переходит на иной режим налогообложения, право на пониженные тарифы теряется. Потеря происходит с начала расчётного периода, в котором допущено несоответствие или произошёл переход.
Последствие серьёзное. Взносы с начала такого периода нужно восстановить по тарифам пункта 3 статьи 425 НК РФ и доплатить. Уменьшить сумму можно на величину уже уплаченных за этот период взносов, но пени заплатить придётся.
Если вы сменили режим в этом году, проверьте, сохраняете ли вы право на пониженный тариф. Ошибка здесь стоит дорого: пересчёт делается за весь период, а не с даты обнаружения.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — учесть взносы, которые ещё не уплачены. Вычет даёт только фактическое перечисление.
Вторая — уменьшить налог на взносы, уплаченные в другом периоде. Сверяйте даты платёжек с периодом, за который считаете налог.
Третья — неверно определить доход для расчёта взносов за себя. Занижение базы ведёт к недоплате, доначислению и пеням. Завышение — к лишним расходам, вернуть которые непросто.
Четвёртая — потерять право на пониженный тариф при смене режима и не восстановить взносы. По ст. 427 НК РФ это означает пересчёт с начала расчётного периода и доплату с пенями.
Пятая — не сохранить документы. Без платёжек и книги учёта подтвердить вычет нечем.
Проверяйте расчёт до подачи декларации. Исправить ошибку самому проще и дешевле, чем спорить с инспекцией после проверки.
Частые вопросы
Можно ли ИП без работников уменьшить налог на УСН до нуля?
Да, ИП без работников уменьшает налог на уплаченные за себя взносы. Если взносы равны налогу или больше него, налог к уплате будет нулевым.
Учитываются ли взносы, уплаченные в следующем году?
Нет. Уменьшить налог можно только на фактически перечисленные взносы. Сверяйте дату платежа с периодом, за который считаете налог.
Что будет, если занизить доход для расчёта взносов?
Взносы окажутся недоплачены. Инспекция доначислит разницу и пени, поэтому доход считайте по ст. 346.15 НК РФ и сверяйте с книгой учёта.
Сохраняется ли пониженный тариф при переходе с УСН на общий режим?
По ст. 427 НК РФ тариф сохраняется до истечения срока, предусмотренного для плательщиков на УСН. Но при невыполнении условий пункта 2 статьи 246.3 НК РФ или переходе на иной режим право теряется, и взносы восстанавливаются с начала расчётного периода.
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.