Уменьшить налог по УСН на страховые взносы можно: взносы за работников и за себя вычитаются из начисленного налога. Порядок зависит от объекта налогообложения и от того, есть ли у вас сотрудники. Ниже — что делать по шагам и где чаще всего ошибаются.
Что именно можно вычесть
На УСН «доходы» налог считается от выручки, но уменьшается на страховые взносы, которые вы начислили и уплатили. В зачёт идут взносы за работников и фиксированные взносы ИП за себя. На УСН «доходы минус расходы» взносы не вычитаются из налога, а включаются в расходы — результат тот же, но механика другая.
Есть предел. Для организаций и ИП с работниками налог нельзя снизить больше чем наполовину. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя, без ограничения.
Порядок действий на УСН «доходы»
Сначала посчитайте налог за период: выручку умножьте на ставку. Затем сложите взносы, которые относятся к этому периоду и уже уплачены. Из налога вычтите взносы — с учётом ограничения, если у вас есть работники.
Уплаченные взносы должны попадать в тот же период, за который считаете налог. Если заплатили взносы в одном квартале, а хотите учесть их в другом, налоговая снимет вычет и доначислит налог.
Для ИП важна отдельная деталь: фиксированные взносы за себя можно учитывать в том периоде, в котором они фактически уплачены, в том числе досрочно. Это позволяет сгладить платежи по кварталам.
Как заполнить отчётность
Сумма взносов, уменьшающая налог, показывается в декларации по УСН в специальных строках раздела о расчёте налога. К декларации претензий обычно не возникает, если суммы совпадают с уплатой.
Проверьте три вещи: взносы начислены за тот же период, они фактически уплачены, и предел снижения не превышен. Если хотя бы одно условие нарушено, налог в декларации окажется занижен.
Документы, которые подтверждают уплату, — платёжные поручения и выписки по счёту. Их не нужно прикладывать к декларации, но при проверке или требовании пояснений они понадобятся.
Ошибки, из-за которых налог доначислят
Первая ошибка — вычесть взносы, которые ещё не уплачены. Начисление без платежа права на вычет не даёт.
Вторая — превысить предел снижения. Организация или ИП с работниками уменьшает налог не более чем наполовину, даже если взносов больше.
Третья — учесть взносы не того периода. Особенно часто это происходит при уплате взносов за декабрь в январе: сумма относится к декабрю, а не к новому году.
Четвёртая — перепутать режимы. На «доходах минус расходах» взносы идут в расходы, а не в вычет из налога. Если отразить их дважды, налоговая увидит занижение.
Последствие одно: налог доначислят, добавят пени, а при существенном занижении возможен штраф. Спорить сложно, потому что факт уплаты и период проверяются по выпискам.
Если вы сменили режим или потеряли право на УСН
При переходе с УСН на общий режим право на пониженные тарифы страховых взносов, которые применялись по ст. 427 НК РФ, сохраняется до конца срока, предусмотренного для плательщиков на УСН. Но есть условие: нужно соответствовать требованиям, указанным в ст. 427 НК РФ.
Если условие нарушено или вы перешли на другой режим, право на пониженные тарифы теряется с начала расчётного периода, в котором это произошло. Взносы за этот период придётся восстановить по общим тарифам, доплатить их и пени. Поэтому при смене режима пересчитайте взносы до подачи отчётности, а не после.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на взносы, которые заплатили позже?
Нет. Вычет дают только уплаченные взносы того периода, за который считается налог. Поздний платёж попадёт в следующий период.
На сколько можно снизить налог ИП с работниками?
Не более чем наполовину. Ограничение действует так же, как для организаций.
Учитываются ли взносы ИП за себя, если он работает один?
Да, и без ограничения наполовину. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму уплаченных фиксированных взносов.
Что будет, если ошибиться в сумме взносов в декларации?
Налоговая доначислит налог, пени и может наложить штраф. Исправьте декларацию и доплатите налог до того, как ошибку найдут.
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.