Упрощенный НДС — это не отдельный налог, а особый порядок, при котором компания или ИП на УСН либо получает освобождение от НДС, либо платит налог по специальным ставкам. С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 %. Если вы на УСН, сначала определите, обязаны ли вы вообще платить этот налог, и только потом выбирайте ставку.
Кто на УСН платит НДС
Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС регулирует ст. 145 НК РФ. Для УСН там установлен порог дохода: если за налоговый период сумма доходов превысила 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, вы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Для 2030 года порог — 15 миллионов рублей, для 2031 года и далее — 10 миллионов рублей.
Практический вывод: следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Как только приближаетесь к порогу, заранее решите, по какой ставке будете работать, и проверьте, готовы ли ваши счета-фактуры и учет.
Отдельно учтите: если вы утратили право на освобождение, повторно его получить нельзя. Это прямо сказано в ст. 145 НК РФ. Поэтому не стоит «подгонять» доходы под порог задним числом.
Какие ставки доступны на УСН
Пункт 8 ст. 164 НК РФ дает организациям и ИП на УСН право облагать реализацию по одной из специальных ставок. Речь идет о ставках 5 % и 7 % — они упомянуты в примечании к ст. 164 НК РФ в связи с учетом входного НДС по УСН.
Ключевое ограничение: применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. Это запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ. Нельзя одному клиенту выставить 5 %, а другому 22 % по одной и той же операции.
Если вы не используете специальные ставки, работаете по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций и концессионных соглашений в ст. 164 НК РФ есть особые правила, но они касаются узких ситуаций.
Как выставить счет-фактуру
Порядок зависит от вашего статуса по НДС. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляются — так указано в ст. 168 НК РФ. Если вы платите НДС по специальным ставкам, вы составляете счета-фактуры с выделением налога по применяемой ставке.
Проверьте, что в счетах-фактурах ставка совпадает с той, которую вы заявили в учетной политике. Расхождение — частая причина вопросов от покупателей и налоговой.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это установлено ст. 174 НК РФ.
Пример: за IV квартал 2026 года декларацию подаете до 25 января 2027 года, а платежи вносите до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Поставьте эти даты в календарь заранее.
Входной НДС: что можно и что нельзя
Ст. 170 НК РФ определяет, когда входной НДС идет в затраты. Для тех, кто на УСН применяет ставки из п. 8 ст. 164 НК РФ, входной НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам учитывается в стоимости, если эти объекты используются в операциях, облагаемых по специальным ставкам.
Проще говоря: при ставках 5 % или 7 % вы не принимаете входной НДС к вычету, а включаете его в расходы. Это влияет на себестоимость и на цену для покупателя — считайте заранее.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить момент превышения порога доходов. Последствие: вы становитесь налогоплательщиком НДС с начала следующего месяца, а документы и учет к этому не готовы.
Вторая ошибка — разные ставки для разных покупателей. Это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ.
Третья ошибка — выставить счет-фактуру с НДС, будучи освобожденным. По ст. 168 НК РФ в таком случае счет-фактура не составляется.
Четвертая ошибка — опоздать с декларацией или платежом. Сроки по ст. 174 НК РФ жесткие: 25-е число для отчетности и 28-е для платежей.
Частые вопросы
Я на УСН и мой доход ниже порога. Мне точно не нужно платить НДС?
Если доход не превысил порог из ст. 145 НК РФ, вы освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС. Тогда счета-фактуры не составляются.
Можно ли выставлять одним покупателям 5 %, а другим 22 %?
Нет. Пункт 8 ст. 164 НК РФ запрещает применять разные ставки в зависимости от покупателя.
Когда платить НДС за квартал?
Декларация — до 25-го числа следующего месяца, платежи — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если превысить порог доходов?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Повторно освобождение получить нельзя (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.