Патент для ИП — это режим, при котором вы платите фиксированную сумму налога за выбранный вид деятельности, а не считаете налог с фактической выручки. Чтобы его получить, нужно подать заявление в налоговый орган и дождаться патента или уведомления об отказе. Право на ПСН есть только у индивидуальных предпринимателей: у ООО такого режима нет.
Кому доступен патент
Патентная система вводится законами субъектов РФ. Это значит, что перечень видов деятельности, по которым можно купить патент, зависит от региона. Если вашего вида бизнеса нет в региональном перечне, патент не выдадут.
Субъекты РФ вправе расширять перечень видов деятельности, используя общероссийские классификаторы, но с ограничениями. Они же могут устанавливать дополнительные условия — например, ограничения по площади помещений, которые вы сдаёте в аренду. Поэтому перед подачей заявления проверьте, что ваш вид деятельности и ваши масштабы подходят под правила именно вашего региона.
Патент выдаётся только на один вид деятельности. Если вы занимаетесь несколькими направлениями, можно получить несколько патентов. Совмещать ПСН с другими режимами тоже допустимо.
Как подать заявление
Заявление на получение патента подаётся в налоговый орган по месту жительства. Сделать это можно лично, через представителя, почтой с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При отправке почтой днём подачи считается дата отправки, при передаче по каналам связи — дата отправки.
Срок — не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Если вы планируете работать в регионе, где не стоите на учёте по месту жительства, заявление подаётся в любой налоговый орган этого региона.
Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя действует отдельное правило: заявление подаётся в любой по вашему выбору территориальный налоговый орган соответствующего города, где вы планируете работать на патенте. Это удобно, если вы зарегистрированы в другом субъекте, а бизнес ведёте в столице.
Если вы только регистрируетесь как ИП и хотите начать работать на патенте сразу, заявление можно подать вместе с документами на регистрацию. Тогда патент выдадут со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Срок действия патента
Патент выдаётся на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. То есть «сквозь» год патент не выдаётся: если нужно работать дольше, оформляйте новый патент на следующий год.
Выбирайте срок под задачу. Для сезонного бизнеса логично взять патент на несколько месяцев, для постоянной торговли — на более длительный период. Помните, что срок в заявлении должен соответствовать этому правилу: если указать период, который выходит за календарный год, налоговая откажет.
Что проверит налоговая и за что откажет
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или направить уведомление об отказе. Патент или отказ выдаётся под расписку либо передаётся иным способом, подтверждающим дату получения.
Основания для отказа перечислены в ст. 346.45 НК РФ. Их пять:
- вид деятельности в заявлении не входит в региональный перечень видов деятельности, по которым введена ПСН;
- срок действия патента не соответствует правилу «от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года»;
- нарушено условие перехода на ПСН;
- у вас есть недоимка по налогу, который платится в связи с применением ПСН;
- не заполнены обязательные поля заявления.
Обратите внимание на четвёртый пункт: долг по патентному налогу — самостоятельное основание для отказа. Если вы уже применяли ПСН и не доплатили, новый патент не выдадут, пока не закроете задолженность.
Пятый пункт — частый повод для возврата документов. Незаполненные поля, отсутствие нужных сведений о виде деятельности или адресе ведения бизнеса приводят к отказу. Проверьте заявление до отправки.
Ошибки, из-за которых теряют патент
Если налогоплательщик нарушил условия применения ПСН, он считается утратившим право на патент и перешедшим на общий режим налогообложения. Переход происходит с начала периода, в котором возникло нарушение. Если вы совмещали ПСН с упрощённой системой или режимом для сельхозпроизводителей, вернётесь на тот режим, который применяли.
Последствие серьёзное: операции, которые вы считали патентными, придётся пересчитать по правилам общего режима. Это может означать НДС, НДФЛ и налог на имущество за тот же период. Поэтому следите за лимитами и условиями, которые действуют в вашем регионе, и не расширяйте деятельность за рамки, на которые рассчитан патент.
Вторая ошибка — неправильный расчёт срока. Патент, оформленный в середине года на длительный период, не покроет работу до конца следующего года. Планируйте оформление заранее: заявление подаётся минимум за 10 дней до начала применения.
Третья ошибка — работа без патента на новый период. Если старый патент закончился, а новый вы не оформили, вы применяете другой режим или общий. Проверьте даты заранее, чтобы не пересчитывать налоги задним числом.
Частые вопросы
Можно ли ИП получить несколько патентов одновременно?
Да, индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. Обычно их берут на разные виды деятельности или на работу в разных регионах.
За сколько дней до начала работы нужно подать заявление?
Не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. При отправке почтой или по каналам связи днём подачи считается дата отправки.
На какой максимальный срок выдают патент?
От одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Период, выходящий за эти рамки, станет основанием для отказа.
Откажут ли в патенте, если есть долг по патентному налогу?
Да, наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН, — самостоятельное основание для отказа. Сначала погасите задолженность, затем подавайте заявление.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.