Патентная система налогообложения заменяет налог на доходы и НДС фиксированной суммой за патент. Если вы оказываете услуги как ИП, вы вправе купить патент на выбранный вид деятельности и работать по нему, пока соблюдаете условия. Заявление на патент подаётся заранее — не позднее чем за 10 дней до начала работы по нему (ст. 346.45 НК РФ).
Кому подходит патент на услуги
ПСН — режим только для индивидуальных предпринимателей. ООО работать на патенте не может, поэтому если у вас общество с ограниченной ответственностью, этот материал поможет понять, чего лишена ваша форма, но применить патент к ООО нельзя.
Патент вы покупаете не на фирму, а на себя как на ИП. Виды услуг, по которым регионы вводят патент, перечислены в ст. 346.43 НК РФ, а конкретный перечень для вашего региона устанавливает закон субъекта РФ. Поэтому первый шаг — проверить, есть ли ваш вид услуг в региональном законе и какой потенциальный доход по нему установлен.
Один ИП вправе получить несколько патентов (ст. 346.45 НК РФ). Например, отдельный патент на услуги по ремонту и отдельный — на консультации, если оба вида есть в региональном перечне. Это удобно, когда вы совмещаете несколько направлений.
Как получить патент: пошаговый порядок
- Определите вид услуг по региональному закону и территорию, где будете работать.
- Подайте заявление на получение патента в налоговый орган. Сделать это можно лично, через представителя, почтой с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ст. 346.45 НК РФ).
- Подайте заявление не позднее чем за 10 дней до даты начала применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ). Если опоздать, патент начнёт действовать не с той даты, на которую вы рассчитывали.
- Дождитесь патента и работайте по нему, соблюдая ограничения режима.
Куда именно подавать заявление, зависит от ситуации. По общему правилу — в налоговый орган по месту жительства. Если вы планируете работать в регионе, где не стоите на учёте по месту жительства или как плательщик ПСН, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган по месту планируемой деятельности (ст. 346.45 НК РФ).
Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя действует отдельное правило: заявление подаётся в любой по выбору ИП территориальный налоговый орган соответствующего города, где вы планируете работать (ст. 346.45 НК РФ). Если вы только регистрируетесь как ИП и сразу хотите работать на патенте, заявление подаётся вместе с документами на регистрацию или в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных ИП (ст. 346.45 НК РФ).
Сколько стоит патент и что влияет на сумму
Стоимость патента считается от потенциально возможного годового дохода, который устанавливает регион. В ст. 346.43 НК РФ указано, что субъекты РФ вправе предусматривать ежегодную индексацию размеров потенциально возможного дохода. Поэтому сумма меняется год от года — проверяйте актуальные значения в региональном законе на нужный год, а не берите цифры из старых расчётов.
Для отдельных видов деятельности регион может устанавливать потенциальный доход на единицу показателя. Например, по деятельности, указанной в подпункте 65 пункта 2 ст. 346.43 НК РФ, доход определяется на 1 квадратный метр площади стоянки для транспортных средств. Если ваш вид услуг привязан к физическому показателю, сумма патента будет зависеть от его размера.
Регион также вправе объединять в одном патенте некоторые виды деятельности. В частности, в один патент можно объединить виды деятельности в области животноводства, растениеводства и услуги в этих областях (ст. 346.43 НК РФ). Для остальных услуг правило другое: каждый вид деятельности оформляется отдельно, если регион не установил иное.
Ошибки, из-за которых теряют патент
Самая частая ошибка — начать работать по патенту раньше, чем он получен, или подать заявление позже установленного срока. Помните про 10 дней до начала применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ): этот срок нужно соблюсти.
Вторая ошибка — работать по патенту в регионе, где вы не подали заявление правильно. Если деятельность ведётся не по месту жительства, заявление идёт в налоговый орган по месту планируемой деятельности, а в городах федерального значения — в любой территориальный орган этого города (ст. 346.45 НК РФ). Неверно выбранная инспекция создаёт риск споров о том, действует ли патент.
Третья ошибка — считать, что один патент покрывает все услуги. Если вы добавили новое направление, проверьте, есть ли оно в региональном перечне, и при необходимости получите ещё один патент: ИП вправе иметь несколько патентов (ст. 346.45 НК РФ).
Что будет, если утратить право на ПСН
Если вы потеряли право на патент, налоги придётся считать по общему режиму или по упрощённой системе, если вы на неё перешли. При этом есть послабление: ИП, утратившие право на ПСН, не уплачивают пени при несвоевременной уплате налогов, подлежащих уплате по общему режиму, УСН или системе для сельхозпроизводителей, и сумм торгового сбора за тот период, в котором применялась патентная система (ст. 346.45 НК РФ).
Но сами налоги за этот период пересчитываются. Сумма НДФЛ, налога по УСН или по системе для сельхозпроизводителей за налоговый период, в котором утрачено право на патент, подлежит уплате (ст. 346.45 НК РФ). Это может оказаться значительно дороже стоимости патента, поэтому следите за условиями применения режима заранее.
Отдельно проверьте, не совмещаете ли вы патент с видами деятельности, которые под ПСН не попадают. Если часть выручки относится к деятельности вне патента, её нужно учитывать отдельно и платить налоги по другому режиму.
Частые вопросы
Можно ли ИП получить несколько патентов на разные услуги?
Да, индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов (ст. 346.45 НК РФ). Каждый патент оформляется на отдельный вид деятельности, если регион не объединил их в один.
За сколько дней до начала работы нужно подать заявление на патент?
Не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы (ст. 346.45 НК РФ). Если планируете начать работу с конкретной даты, отсчитайте этот срок заранее.
Куда подавать заявление, если работаю в Москве, а живу в другом регионе?
В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе заявление подаётся в любой по выбору ИП территориальный налоговый орган соответствующего города, где планируется деятельность (ст. 346.45 НК РФ).
Что будет, если утратить право на патент?
Налоги за период применения ПСН пересчитают по общему режиму или УСН (ст. 346.45 НК РФ). Пени за несвоевременную уплату этих налогов и торгового сбора за период работы на патенте не начисляются (ст. 346.45 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.