Совмещать УСН 6% и патент можно, но только индивидуальному предпринимателю. ООО такой вариант недоступен: патентная система предназначена исключительно для ИП. Если вы ИП и часть деятельности попадает под патент, а часть нет, вы вправе вести их параллельно и платить налог по каждому режиму отдельно.
Кому доступно совмещение
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями добровольно, в порядке, установленном главой НК РФ о патентной системе (ст. 346.44 НК РФ). Переход на патент и возврат к другим режимам — ваше решение, никто не обязан вас на неё переводить.
Совмещение с УСН 6% работает так: по видам деятельности, на которые получен патент, вы платите стоимость патента; по остальным — налог с доходов по УСН. Учёт доходов и расходов ведётся раздельно по каждому режиму.
Ограничение по видам деятельности устанавливает регион. Субъект РФ вправе включать в перечень «патентных» видов деятельности позиции из классификаторов, но с учётом ограничений пункта 6 статьи 346.43 НК РФ (ст. 346.43 НК РФ). Поэтому перед подачей заявления проверьте региональный закон: в одном субъекте вид деятельности есть в перечне, в другом — нет.
Как оформить патент
Документ, подтверждающий право на ПСН, — это патент. Его форма и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 346.45 НК РФ). Заявление подаётся в налоговую инспекцию по месту постановки на учёт.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено статьёй 346.45 НК РФ (ст. 346.45 НК РФ). То есть можно взять патент на месяц, на сезон или на весь год — но не «через» календарную границу.
Налоговая может отказать в выдаче патента. Основания перечислены в статье 346.45 НК РФ: нарушение условия перехода на ПСН, наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы, незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента (ст. 346.45 НК РФ). Проверьте заявление и погасите долг по патенту до подачи — это дешевле, чем терять время.
Главное ограничение: доходы
Это ключевой момент для тех, кто совмещает УСН 6% и патент. Право на ПСН зависит от размера доходов от реализации, определяемых по статье 249 НК РФ, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система.
Порог меняется по годам. Налогоплательщик считается утратившим право на ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если доходы от реализации за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей (ст. 346.45 НК РФ). А с начала налогового периода, приходящегося на 2027 год, право теряется, если доходы за 2026 год или в течение 2027 года превысили 15 миллионов рублей (ст. 346.45 НК РФ).
Обратите внимание: порог снижается. Если в 2026 году вы близки к 15 миллионам, риск утраты права на патент в 2027 году высокий. Считайте выручку заранее, а не по итогам квартала.
Отдельное правило для совмещения: если вы применяете в календарном году и ПСН, и УСН, при определении величины доходов для соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам (ст. 346.45 НК РФ). Проще говоря, в лимит идут не только «патентные» доходы, но и выручка по УСН. Это самая частая ошибка: предприниматель считает только поступления по патенту и считает, что лимит не превышен.
Другие основания потерять патент
Кроме превышения доходов, право на ПСН утрачивается, если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям пунктов 5 и 6 статьи 346.43 НК РФ (ст. 346.45 НК РФ). Это ограничения по видам деятельности и условия применения режима.
Ещё одно основание касается розницы. Право теряется, если в течение налогового периода по видам деятельности, указанным в подпунктах 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ (ст. 346.45 НК РФ). Если торгуете на патенте, следите за тем, что именно продаёте.
Последствие во всех случаях одно: вы считаетесь утратившим право на ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему для сельхозпроизводителей, если применяете соответствующий режим) с начала налогового периода, на который был выдан патент (ст. 346.45 НК РФ). Не с даты нарушения, а с начала периода. Это значит, что придётся пересчитать налоги за весь срок.
Что сделать заранее
Ведите раздельный учёт доходов по патенту и по УСН. Считайте общую сумму по обоим режимам и сверяйте с порогом, который действует в текущем году.
Проверьте, есть ли ваш вид деятельности в региональном перечне для ПСН. Убедитесь, что площадь помещений и другие условия соответствуют ограничениям, которые субъект РФ вправе устанавливать (ст. 346.43 НК РФ).
Перед подачей заявления на патент погасите недоимку по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН, и заполните все обязательные поля. Это прямые основания для отказа (ст. 346.45 НК РФ).
Если понимаете, что до конца года лимит будет превышен, просчитайте последствия заранее. Переход на общий режим с начала периода означает пересчёт по правилам другого режима — лучше подготовиться к этому до наступления факта, чем после.
Частые вопросы
Можно ли ООО работать на УСН 6% и патенте одновременно?
Нет. Патентная система применяется только индивидуальными предпринимателями (ст. 346.44 НК РФ). ООО может совмещать УСН с другими режимами, но не с ПСН.
Входят ли доходы по УСН в лимит для патента?
Да. Если вы применяете в календарном году и ПСН, и УСН, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам (ст. 346.45 НК РФ).
С какой даты я теряю право на патент при превышении дохода?
С начала налогового периода, на который был выдан патент (ст. 346.45 НК РФ). Пересчитывать налоги придётся за весь период, а не с месяца превышения.
На какой срок можно взять патент?
От одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено статьёй 346.45 НК РФ (ст. 346.45 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.