Лимит дохода ИП на патенте — это сумма выручки от реализации по всем видам деятельности, на которые выдан патент. Если доходы за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей, вы считаетесь утратившим право на патентную систему с начала налогового периода 2026 года. С 2027 года порог снижается: утрата права наступит при превышении 15 миллионов рублей за 2026 год или в течение 2027 года.
Какой лимит действует в 2026 году
Для налогового периода, приходящегося на 2026 год, порог составляет 20 миллионов рублей. Считать нужно доходы от реализации по статье 249 НК РФ — то есть выручку по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Складывайте выручку по всем патентам, а не по каждому отдельно.
Проверяются два периода: весь 2025 год и время работы в 2026 году. Если превышение было в прошлом году, право на патент за 2026 год вы теряете с начала этого налогового периода. Если выручка перевалила за порог в течение 2026 года — с начала того периода, на который выдан патент.
С 2027 года действует другой порог — 15 миллионов рублей. Он проверяется за 2026 год и в течение 2027 года. Если ваш доход за 2026 год уже выше 15 миллионов, право на патент в 2027 году вы не получите.
Что происходит при превышении
Вы утрачиваете право на патентную систему с начала налогового периода. Это значит, что деятельность, которую вы вели по патенту, с этого момента облагается по общей системе налогообложения. Возникают обязанности по НДС и НДФЛ, а если вы применяли патент вместе с упрощёнкой — нужно разобраться, какие доходы к какому режиму относятся.
Утрата права не освобождает от обязанности заплатить налог по патенту за те дни, когда вы ещё работали на ПСН. Сумма пересчитывается: потенциально возможный годовой доход делится на количество дней в календарном году, умножается на налоговую ставку и на количество дней, в течение которых применялась патентная система (ст. 346.51 НК РФ). Такой пересчёт предусмотрен для случая прекращения деятельности до истечения срока патента — при утрате права логика та же: платите за фактически отработанное время.
Отдельно учтите: если вы совмещали патент с другими режимами, нужен раздельный учёт доходов. Без него сложно доказать, какая выручка относится к ПСН, а какая — к остальной деятельности.
Как считать доходы, чтобы не промахнуться
Считайте выручку от реализации, а не прибыль. Поступления от продаж товаров, работ, услуг по «патентным» видам деятельности складываются в общую сумму. Смотрите на дату признания дохода, а не на дату поступления денег на счёт, если работаете по отгрузке.
Ведите учёт доходов по патентам отдельно от других режимов. Если у вас несколько патентов, контролируйте общую сумму, а не каждую по отдельности — лимит применяется ко всей патентной деятельности.
Сверяйтесь с лимитом ежемесячно, а не в конце года. Так вы вовремя заметите приближение к порогу и успеете решить, что делать: дробить деятельность нельзя, а перейти на другой режим или отказаться от части видов деятельности — можно.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать лимит по каждому патенту отдельно. Порог применяется к совокупному доходу по всем видам деятельности на ПСН.
Вторая — путать выручку и прибыль. Считать нужно доходы от реализации по статье 249 НК РФ, расходы не вычитаются.
Третья — не следить за доходом прошлого года. Право на патент в 2026 году зависит и от выручки за 2025 год. Если она превысила 20 миллионов, патент на 2026 год применять нельзя с начала периода.
Четвёртая — забыть про совмещение режимов. При патенте вместе с упрощёнкой или общей системой нужен раздельный учёт доходов, иначе при проверке сложно подтвердить, что лимит не превышен.
Что сделать, если лимит близко или превышен
Посчитайте фактическую выручку по патентным видам деятельности с начала периода. Сравните с порогом: 20 миллионов для 2026 года, 15 миллионов для 2027 года.
Если порог превышен — определите дату превышения. С этого месяца вы не вправе применять ПСН, деятельность облагается по общему режиму. Пересчитайте налог по патенту за отработанные дни по правилам ст. 346.51 НК РФ.
Проверьте, какие режимы вы можете применять дальше. Если совмещали патент с упрощёнкой, часть деятельности может остаться на УСН. Если нет — придётся переходить на общую систему с НДС и НДФЛ.
Подайте в налоговую заявление о прекращении применения патентной системы, если деятельность по патенту прекращается. Уточните в инспекции порядок уведомления — сроки и форма зависят от вашей ситуации.
Частые вопросы
Какой лимит дохода действует для ИП на патенте в 2026 году?
20 миллионов рублей. Проверяется выручка от реализации за 2025 год и в течение 2026 года по всем видам деятельности на ПСН.
Что будет, если доход превысит лимит?
Вы утратите право на патент с начала налогового периода. Деятельность будет облагаться по общей системе, а налог по патенту пересчитают за фактически отработанные дни.
Можно ли уменьшить налог по патенту на покупку кассовой техники?
Да, налог можно уменьшить на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники из реестра — не более 18 000 рублей за каждый экземпляр (ст. 346.51 НК РФ).
Считается ли лимит отдельно по каждому патенту?
Нет. Порог применяется к совокупному доходу от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.