На УСН с объектом «доходы» страховые взносы платят все: и за работников, и за себя. Срок уплаты взносов за месяц — не позднее 28-го числа следующего месяца (ст. 431 НК РФ). Доходы для расчёта взносов ИП берут по правилам ст. 346.15 НК РФ (ст. 430 НК РФ).
Кто платит и с чего считают
Если у вас ООО или ИП с сотрудниками, взносы начисляются на выплаты в пользу работников: зарплату, премии, другие вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам. База считается по каждому человеку отдельно.
ИП платит взносы за себя и за работников. Для взносов за себя доход определяется по ст. 346.15 НК РФ — то есть по тем поступлениям, которые вы учитываете на УСН «доходы». Расходы при этом объекте не уменьшают доход для расчёта взносов.
Ведите учёт начисленных выплат и взносов по каждому физлицу, которому что-то платили (ст. 431 НК РФ). Это не формальность: при проверке именно учёт показывает, сколько вы начислили и перечислили.
Сроки и суммы
Взносы за календарный месяц перечисляют не позднее 28-го числа следующего месяца (ст. 431 НК РФ). Сумму считают в рублях и копейках — округлять до целых рублей нельзя (ст. 431 НК РФ).
Практический порядок такой:
- Начислите выплаты за месяц и определите базу по каждому работнику.
- Рассчитайте взносы по действующим тарифам.
- Перечислите сумму до 28-го числа следующего месяца.
- Отразите начисления и уплату в учёте по каждому человеку.
Если 28-е выпадает на выходной, ориентируйтесь на общий порядок переноса сроков уплаты. Не откладывайте платёж на последний день: ошибка в платёжке или зависший перевод обернутся пенями.
Пониженные тарифы и переход с УСН
Пониженные тарифы по ст. 427 НК РФ привязаны к условиям их применения. Если организация применяла пониженные тарифы на УСН и перешла на общий режим, в том числе из-за утраты права на УСН, она продолжает применять такие тарифы до истечения срока, предусмотренного для плательщиков на УСН (ст. 427 НК РФ).
Но право на пониженные тарифы сохраняется не автоматически. Если условия не выполняются, тарифы теряются, а взносы нужно пересчитать. При переходе на общий режим проверьте, какие именно условия давали вам пониженный тариф и сохраняются ли они.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать взносы с прибыли, а не с выплат. На УСН «доходы» расходы не уменьшают базу для взносов за себя (ст. 430 НК РФ). Вторая — не вести учёт по каждому работнику (ст. 431 НК РФ). При проверке нечем подтвердить суммы.
Третья ошибка — платить взносы раз в квартал, а не за каждый месяц. Срок — 28-е число следующего месяца (ст. 431 НК РФ), и он не зависит от того, когда вы платите зарплату. Четвёртая — округлять суммы до рублей: перечислять нужно рубли и копейки (ст. 431 НК РФ).
Пятая ошибка — сохранять пониженный тариф после того, как условия перестали выполняться. Это приводит к недоплате и последующему пересчёту с пенями.
Что сделать сейчас
Проверьте, по какому тарифу вы платите взносы и на каком основании. Сверьте учёт по каждому работнику с расчётами и платёжками за последние месяцы. Убедитесь, что платежи уходят до 28-го числа следующего месяца.
Если вы переходили с УСН на общий режим, отдельно проверьте право на пониженный тариф по ст. 427 НК РФ. Если условия не выполняются, пересчитайте взносы и доплатите разницу — так дешевле, чем ждать проверки.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН «доходы» учитывать расходы при расчёте взносов за себя?
Нет. Доход для взносов определяется по ст. 346.15 НК РФ, то есть по учитываемым поступлениям (ст. 430 НК РФ). Расходы при объекте «доходы» базу не уменьшают.
Когда платить взносы за месяц?
Не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (ст. 431 НК РФ). Сумму перечисляйте в рублях и копейках.
Что будет, если платить взносы не каждый месяц?
За просрочку начислят пени. Кроме того, при проверке придётся подтверждать начисления и уплату по каждому работнику — учёт обязателен (ст. 431 НК РФ).
Сохранится ли пониженный тариф после перехода с УСН на общий режим?
Да, но только до истечения срока, предусмотренного для плательщиков на УСН, и при выполнении условий (ст. 427 НК РФ). Если условия нарушены, тариф теряется и взносы пересчитывают.
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.