Ставка 7% — это не налог по УСН, а ставка НДС для упрощенцев с доходами до 450 млн рублей. Она действует по п. 8 ст. 164 НК РФ. Если доходы выше, вы работаете с НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что такое «УСН 7» и откуда взялась цифра
На упрощёнке вы платите налог по своей ставке: 6 % с доходов (ст. 346.20 НК РФ) или по ставке с разницы доходы минус расходы. Отдельного налога «УСН 7 %» нет.
Цифра 7 относится к НДС. Организации и ИП на УСН вправе облагать свои операции по одной из специальных ставок: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это право, а не обязанность.
Есть и третий вариант — освобождение от НДС. Оно доступно, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Пока вы в этом лимите, НДС можно не считать и не платить.
Кому подходит ставка 7 %
Ставка 7 % рассчитана на тех, кто перерос порог освобождения, но остаётся в пределах 450 млн рублей дохода. Если ваш доход выше 250 млн, но не больше 450 млн, выбор у вас фактически один — 7 %.
Если доход не больше 250 млн, можно взять 5 % или 7 %. Меньшая ставка означает меньший налог к уплате, но и меньший вычет.
Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (п. 8 ст. 164 НК РФ). Нельзя и дробить операции: выбранная ставка применяется ко всем вашим операциям.
Как выбрать между 5 %, 7 % и 22 %
Считайте не ставку, а деньги. При 5 % и 7 % входной НДС от поставщиков в вычет не принимается — он идёт в расходы. При общей ставке 22 % вычет доступен, но и налог с продаж выше.
Сравните два числа. Первое — НДС с вашей выручки по специальной ставке. Второе — НДС по ставке 22 % с выручки минус вычеты по счетам-фактурам от поставщиков.
Если вы продаёте товар с большой наценкой и закупаете мало, специальная ставка обычно выгоднее. Если закупки большие и поставщики работают с НДС, вычет по ставке 22 % может перекрыть разницу.
Отдельно проверьте покупателей. Крупным компаниям нужен вычет по общей ставке. Если вы выставите счёт с 5 % или 7 %, покупатель примет к вычету меньше. Иногда из-за этого сделка становится невыгодной для него.
Порядок действий
Шаг 1. Посчитайте доход за прошлый год по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. От этой суммы зависит, какие ставки вам доступны.
Шаг 2. Определите, попадаете ли вы под освобождение по ст. 145 НК РФ. Если доход в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС можно не платить.
Шаг 3. Если освобождение не подходит, выберите ставку и закрепите решение в учётной политике. Решение по специальным ставкам принимается заявлением, и применять выбранную ставку нужно не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Шаг 4. Настройте учёт: счета-фактуры, книги покупок и продаж, раздельный учёт, если он нужен. Ошибки в счетах-фактурах ведут к спорам с покупателями и к отказу в вычете у них.
Шаг 5. Сдавайте декларацию по НДС. По УСН декларацию подают: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать 7 % налогом по УСН и не платить НДС вообще. Это приводит к недоимке, пеням и штрафу.
Вторая — превысить лимит и не заметить этого. Если доход перевалил за 450 млн рублей, специальная ставка больше не действует. Считать НДС придётся по общей ставке.
Третья — потерять право на освобождение внутри года. Если доход превысил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторное освобождение после утраты права не предоставляется.
Четвёртая — выбрать ставку и менять её по ходу года под каждого клиента. Так нельзя: ставка одна для всех операций и держится не меньше 12 месяцев.
Пятая — не учесть входной НДС в расходах. При специальных ставках он не вычитается, но уменьшает базу по УСН. Если его не отразить, вы переплатите налог.
Что будет, если ошибиться в расчёте
При занижении НДС налоговая доначислит налог, пени и штраф. При завышении — вернуть переплату сложнее, особенно если счета-фактуры уже ушли покупателям.
Если вы поздно сдали декларацию по НДС за первый период, в котором должны были его платить, ответственность за просрочку может не применяться — такое послабление предусмотрено для тех, кто впервые столкнулся с обязанностью. Но это не отменяет самого налога.
Проверьте расчёты до конца года. Пересчитайте доход, сравните его с лимитами 250 и 450 млн рублей и решите, остаётесь вы на специальной ставке или переходите на общую.
Частые вопросы
Чем ставка 7 % отличается от 5 %?
Размером налога и лимитом дохода. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Можно ли на УСН вообще не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Тогда действует освобождение по ст. 145 НК РФ.
Обязательно ли переходить на ставку 7 %, если доход выше 250 млн рублей?
Да, если вы не хотите считать НДС по общей ставке 22 %. Специальные ставки — это право, но при доходе свыше 250 млн рублей из них остаётся только 7 %.
Можно ли применять 7 % только для части покупателей?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от покупателя запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранная ставка действует для всех операций и не менее 12 месяцев.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».