УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ с предпринимательских доходов. В 2026 году к нему добавился НДС: часть компаний и ИП на упрощёнке обязана его платить, часть освобождена. Ниже — что проверить и какие действия предпринять.
Какие ставки действуют в 2026 году
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы считаете налог с разницы между доходами и расходами, ставку смотрите в своём региональном законе: НК РФ задаёт только рамки.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощёнцев предусмотрены пониженные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не замена УСН, а отдельный налог, который добавляется к упрощённому.
Выбрать пониженную ставку НДС можно не для отдельных сделок, а для всех своих операций. Дробить операции и применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (ст. 164 НК РФ). Решение оформляется заявлением, и применять выбранную ставку нужно не менее 12 месяцев.
Кто освобождён от НДС на упрощёнке
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считать нужно доходы, определяемые по правилам УСН. Как только сумма превысила порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой же даты вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Повторное освобождение после утраты права не предусмотрено (ст. 145 НК РФ). Поэтому порог стоит контролировать не по итогам года, а ежемесячно.
Что делать: порядок действий
- Посчитайте доход за 2025 год. Если он не выше 20 млн рублей, освобождение от НДС действует, и отдельно ничего заявлять не нужно.
- Если доход выше, решите, как облагать операции: по общей ставке 22 % или по пониженной 5 либо 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Проверьте, укладываетесь ли в лимиты 250 и 450 млн рублей.
- Подайте заявление о применении выбранной ставки. Помните: ставка применяется ко всем операциям и минимум 12 месяцев.
- Пересоберите документы: счета-фактуры, книги покупок и продаж, договоры с контрагентами. При пониженных ставках входной НДС по прежним правилам не принимается к вычету в общем порядке.
- Проверьте, не пора ли менять объект налогообложения. Переход на иной режим заявляется не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете его применять (ст. 346.13 НК РФ).
- Сдайте декларацию по УСН в срок: организациям — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомите налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Вернуться на упрощёнку после ухода с неё можно не раньше чем через год.
Ошибки, которые дорого стоят
Считать доход раз в год. Порог для НДС проверяется помесячно: превысили — обязанность возникла с начала следующего месяца. Годовая сверка приведёт к тому, что вы узнаете о проблеме позже, чем нужно.
Смешивать ставки НДС. Нельзя выставлять одним покупателям счета с 5 %, другим — с 22 %. Выбор делается для всех операций сразу (ст. 164 НК РФ).
Забыть про 12 месяцев. Ставку 5 или 7 % нельзя применить два месяца и передумать. Минимальный срок применения — 12 месяцев.
Не учесть НДС в цене договора. Если в договоре цена указана без оговорки о налоге, НДС придётся выделить из неё — вы получите меньше, чем рассчитывали. Пересмотрите шаблоны договоров и прайсы.
Пропустить срок декларации. За декларацию по УСН сроки разные для организаций и ИП (ст. 346.23 НК РФ). Календарь лучше поставить заранее, а не вспоминать в конце марта.
Рассчитывать на возврат после утраты освобождения. Права на повторное освобождение от НДС нет (ст. 145 НК РФ). Один раз превысив порог, вы остаётесь плательщиком НДС.
Как проверить себя перед отчётностью
Сверьте доход по данным учёта с лимитами: 20 млн рублей на 2025–2028 годы, 250 и 450 млн рублей для пониженных ставок НДС. Проверьте, есть ли заявление о выбранной ставке и не истекает ли 12-месячный срок.
Пройдитесь по договорам: везде ли указано, включён НДС в цену или начисляется сверху. Сверьте с контрагентами счета-фактуры и первичные документы.
Отдельно проверьте, не появились ли основания для смены режима. Если планируете уйти с УСН с нового года, заявление подаётся до 15 января (ст. 346.13 НК РФ).
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доход за 2025 год меньше 20 млн рублей?
Нет. При доходах в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы организации и ИП на УСН освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС выбрать на упрощёнке?
Либо общую 22 %, либо пониженную — 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку применяют ко всем операциям и не менее 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если доход превысит порог для освобождения от НДС?
Обязанность платить НДС возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Вернуть освобождение повторно нельзя (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».