На УСН вы сами выбираете объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». При объекте «доходы» налог платят с выручки по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ), при объекте «доходы минус расходы» — с разницы между доходами и расходами. Выбор фиксируется в заявлении о переходе на УСН и меняется только со следующего года.
Чем отличаются два объекта
На объекте «доходы» налог считают от всей выручки. Расходы на сумму налога не влияют, но их всё равно нужно учитывать для других целей. Такой вариант проще: меньше документов, меньше спорных ситуаций с проверяющими.
На объекте «доходы минус расходы» налоговая база — это доходы, уменьшенные на расходы. Перечень расходов ограничен, и не каждую трату получится подтвердить. Если расходы небольшие, этот объект обычно невыгоден: налог всё равно придётся заплатить с минимальной базы.
Сравните два числа за год: 6 % от выручки и разницу между доходами и расходами, умноженную на ставку вашего региона. Если расходы составляют меньше половины доходов, объект «доходы» чаще выгоднее. Считать лучше по фактическим цифрам за прошлый год, а не по ожиданиям.
Какие ставки и лимиты действуют в 2026 году
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать ставку, поэтому проверьте закон своего субъекта РФ. На объекте «доходы минус расходы» ставку и правила расчёта минимального налога тоже смотрите в региональном законе.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН от НДС освобождаются те, у кого доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и далее (ст. 145 НК РФ). Порог считают по доходам, определяемым по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
Если порог превышен, обязанности налогоплательщика НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Вместо общей ставки можно применять специальные ставки на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Что сделать при выборе объекта
- Соберите выручку и подтверждённые расходы за прошлый год. Отдельно отметьте траты, которые нельзя учесть при УСН.
- Посчитайте налог по обоим объектам с учётом ставки вашего региона.
- Проверьте, укладываетесь ли вы в порог освобождения от НДС. Если нет, посчитайте налог с учётом ставок 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
- Зафиксируйте выбор в заявлении о переходе на УСН. Сменить объект можно только со следующего календарного года.
- Ведите учёт доходов и расходов с первого дня года. Восстановить документы задним числом сложно.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать расходом любую оплату. Расход должен быть подтверждён документом и относиться к деятельности, приносящей доход. Платёж без первичных документов налоговая база не уменьшит.
Вторая ошибка — не следить за доходами в течение года. Порог для НДС проверяют по нарастающей, а не по итогам года. Пропустили момент превышения — НДС нужно считать с начала следующего месяца (ст. 145 НК РФ).
Третья ошибка — путать налоговый период и отчётный. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Опоздание с декларацией — отдельное нарушение со своим штрафом.
Четвёртая ошибка — переход на УСН с другого режима без учёта прошлых доходов и расходов. При смене режима база считается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их использования (ФЗ от 23.11.2020 N 373-ФЗ). Если вы применяли ЕНВД или патент, проверьте, какие суммы можно перенести в расходы.
Последствия и как их избежать
Если вы утратили право на УСН, придётся пересчитать налоги по общему режиму. Это НДС и налог на прибыль или НДФЛ, а также восстановление учёта. Пересчёт делают с начала квартала, в котором произошло нарушение.
Если превышен порог освобождения от НДС, вы начинаете выставлять счета-фактуры и платить НДС. Покупатели могут запросить документы задним числом, поэтому следите за доходами ежемесячно.
Если расходы подтверждены не полностью, налоговая база вырастет. Доначислят налог, пени и штраф. Поэтому храните договоры, акты, чеки и накладные по каждой крупной трате.
Проверяйте расчёт раз в квартал: сравнивайте фактические доходы с порогами и пересчитывайте выгоду объекта. Так вы успеете поменять объект со следующего года, а не узнаете о проблеме после проверки.
Частые вопросы
Можно ли сменить объект «доходы» на «доходы минус расходы» в середине года?
Нет. Объект налогообложения выбирают на календарный год и меняют только со следующего года. В течение года применяйте тот объект, который указан в вашем заявлении о переходе на УСН.
Нужно ли платить НДС, если доходы превысили 20 млн рублей?
Да, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Вместо общей ставки 22 % можно применять ставку 5 % или 7 % при соблюдении условий п. 8 ст. 164 НК РФ.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Срок одинаков для обоих объектов.
Что будет, если не подтвердить расходы документами?
Налоговая база увеличится на сумму неподтверждённых трат. Доначислят налог, пени и штраф. Поэтому собирайте документы по каждой трате сразу, а не в конце года.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».