Декларацию по УСН на объекте «доходы» сдают все, кто применяет этот режим: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. Отчитываться нужно за год, а не за квартал. Если вы потеряли право на УСН внутри года, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло.
Кто сдаёт декларацию и за какой период
Декларация по УСН — годовой отчёт. Налоговый период по этому налогу — календарный год, поэтому одну декларацию вы подаёте один раз в год. Квартальные отчёты по УСН не предусмотрены: авансовые платежи вы платите по итогам квартала, но декларацию по ним не сдаёте.
Организации отчитываются не позднее 25 марта, индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля. Разница в датах связана с тем, что ИП сдают ещё и декларацию о доходах физлица, поэтому для них срок сдвинут. Если вы закрыли ИП или ликвидировали ООО, декларацию всё равно нужно подать за тот период, когда бизнес ещё работал.
Отдельный случай — утрата права на УСН. Например, вы превысили лимит доходов или нарушили другие условия применения режима. Тогда декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы потеряли право на упрощёнку. С этого момента вы переходите на общий режим, но отчитаться по УСН за прошедший период обязаны.
Что указать в декларации на объекте «доходы»
На объекте «доходы» налог считают от суммы полученных доходов. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В декларации вы показываете доходы нарастающим итогом за год и сумму исчисленного налога.
Доходы берите из книги учёта доходов и расходов. Вести её обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ). Книга — это ваш первичный регистр: если в декларации цифры не совпадут с ней, налоговая увидит расхождение. Записи в книгу вносите по мере поступления денег, а не в конце года.
Из исчисленного налога вычитаются страховые взносы, уплаченные в этом же периоде, и выплаченные пособия по временной нетрудоспособности за счёт работодателя. Для организаций и ИП с работниками налог можно уменьшить не более чем наполовину. ИП без работников уменьшают налог на всю сумму уплаченных за себя взносов. Эти суммы отражаются в декларации отдельными строками.
Если вы совмещаете УСН с патентом, доходы по каждому режиму считайте раздельно. В декларацию по УСН попадают только доходы от деятельности на упрощёнке.
Как заполнить и сдать декларацию: пошагово
Сначала соберите все поступления за год: выписки по расчётному счёту, кассовые документы, данные эквайринга. Сверьте их с записями в книге учёта доходов и расходов. Если нашли пропущенное поступление, внесите его в книгу до заполнения декларации.
Затем посчитайте налоговую базу и налог. Проверьте, все ли уплаченные страховые взносы вы учли и не превысили ли лимит уменьшения. Отдельно проверьте авансовые платежи, которые уже перечислили в бюджет: они зачитываются в счёт годового налога.
Заполните декларацию: титульный лист и разделы, относящиеся к объекту «доходы». Проверьте ИНН, КПП, код налогового периода и код места постановки на учёт. Ошибка в одном реквизите — и платёж повиснет в невыясненных, а декларация будет считаться непредставленной.
Сдайте декларацию в налоговую по месту учёта. Это можно сделать лично, через представителя по доверенности, по почте с описью вложения или по телекоммуникационным каналам связи. Электронная сдача удобнее: она фиксирует дату отправки, и у вас остаётся подтверждение.
Частые ошибки
Первая и самая дорогая — путать сроки. Владельцы бизнеса нередко ждут 25 апреля, хотя для ООО срок — 25 марта. Пропуск даты означает не только штраф, но и риск блокировки счёта.
Вторая ошибка — включать в доходы поступления, которые доходом не являются: займы, возвраты, ошибочно перечисленные суммы. Такие деньги увеличивают налог, хотя не должны.
Третья — забыть про авансовые платежи. В декларации их нужно отразить, иначе налоговая посчитает налог за год полностью и выставит требование о доплате.
Четвёртая — уменьшить налог на взносы, уплаченные в другом периоде. Вычитать можно только те суммы, которые фактически перечислены в том же году.
Пятая — не вести книгу учёта доходов и расходов. Без неё вы не сможете подтвердить цифры из декларации при проверке.
Последствия ошибок и пропуска срока
За непредставление декларации в срок налагается штраф по налоговому законодательству. Кроме штрафа, налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если декларация не поступит в течение установленного срока после напоминания.
Если вы занизили налог из-за ошибки в декларации, налоговая доначислит сумму, пени за каждый день просрочки и штраф. Пени начисляются с даты, когда налог должен был быть уплачен.
Ошибку можно исправить. Если декларация уже сдана, подайте уточнённую с правильными данными. Если срок сдачи ещё не прошёл, просто замените файл или подайте корректную версию. Если налог был занижен, доплатите его и пени до подачи уточнёнки — так вы избежите части санкций.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН за квартал?
Нет. Декларация по УСН — годовая. Авансовые платежи вы платите по итогам квартала, но отдельный отчёт за квартал не подаёте.
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
Налоговая начислит штраф и может приостановить операции по счетам. Чем дольше вы не сдаёте отчёт, тем выше риск блокировки и дополнительных требований.
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы в декларации?
Да. ИП без работников уменьшают налог на всю сумму уплаченных за себя взносов, организации и ИП с работниками — не более чем наполовину.
Как исправить ошибку в уже сданной декларации?
Подайте уточнённую декларацию с правильными данными. Если налог был занижен, доплатите его и пени до подачи уточнёнки.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.