Декларацию по УСН организация сдаёт не позднее 25 марта, индивидуальный предприниматель — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом. Это правило установлено ст. 346.23 НК РФ. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Кто и когда сдаёт декларацию
Декларацию подаёт каждый налогоплательщик на УСН: и ООО, и ИП. Налоговый период — календарный год. Поэтому за 2026 год организация отчитывается до 25 марта 2027 года, предприниматель — до 25 апреля 2027 года.
Срок зависит только от того, кто вы: юридическое лицо или ИП. Вид деятельности и объект налогообложения на дату сдачи не влияют. Даже если год прошёл без доходов, декларацию нужно подать — нулевую.
Отдельные сроки действуют в двух случаях. Если вы прекратили деятельность по УСН и подали уведомление, декларация сдаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Если утратили право на УСН, отчитаться нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Что подготовить до сдачи
Основа декларации — книга учёта доходов и расходов. Вести её обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ). Форму и порядок заполнения книги утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Проверьте три вещи. Первое — все доходы года попали в книгу: выписки по счёту, касса, поступления через платёжные сервисы. Второе — расходы подтверждены документами, если вы на объекте «доходы минус расходы». Третье — авансовые платежи по кварталам уплачены, их суммы сходятся с данными книги.
Если вы совмещаете УСН с другим режимом, раздельный учёт должен быть налажен в течение года. Восстанавливать данные задним числом перед сдачей долго и рискованно.
Как заполнить и подать
Декларация состоит из титульного листа и разделов. На объекте «доходы» заполняются раздел 1.1 и раздел 2.1.1, на объекте «доходы минус расходы» — раздел 1.2 и раздел 2.2. Показатели переносите из книги учёта, суммы считайте нарастающим итогом с начала года.
На титульном листе укажите номер корректировки, налоговый период, код налогового органа, код места постановки на учёт. Для организации это код по месту нахождения, для ИП — по месту жительства. Проверьте ИНН, КПП (у ИП КПП нет), ОКТМО и год.
Подать декларацию можно тремя способами: через оператора электронного документооборота, личный кабинет налогоплательщика или на бумаге. Бумажный вариант подходит, если среднесписочная численность за прошлый год не превысила 100 человек. Перед отправкой прогоните файл через проверку формата — так вы избежите отказа в приёме.
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — пропустить срок. За опоздание с декларацией начисляют штраф по нормам НК РФ, а если налог не уплачен — пени за каждый день просрочки. Точные размеры штрафа и пени смотрите в актуальной редакции НК РФ: они менялись.
Вторая ошибка — сдать декларацию не в ту инспекцию. Организация отчитывается по месту нахождения, ИП — по месту жительства. Декларация, поданная в чужую инспекцию, считается непредставленной.
Третья ошибка — забыть про закрытие. Если вы прекратили деятельность или утратили право на УСН, годовой срок больше не действует. Отчитаться нужно в месячный срок после прекращения или после квартала утраты права. Пропуск здесь встречается чаще, чем кажется: предприниматель считает, что «год закончится — тогда и сдам».
Четвёртая ошибка — расхождение декларации с уплаченными авансами. Инспекция сверяет данные, и по итогам может прийти требование о пояснениях. Отвечать на него всё равно придётся.
Переход и утрата права: что помнить
Перейти на УСН со следующего календарного года можно, если уведомить инспекцию не позднее 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября предшествующего года.
Если вы утратили право на УСН внутри года, декларация сдаётся по особым правилам — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права. С этого момента учёт ведётся иначе, и данные за год придётся разделить на два периода.
Частые вопросы
Можно ли сдать декларацию по УСН раньше срока?
Да. Срок — это крайняя дата, а не запрет на более раннюю подачу. Главное, чтобы данные были полными за весь год.
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
Начислят штраф за непредставление декларации, а при неуплаченном налоге — пени за каждый день просрочки. Размеры смотрите в актуальной редакции НК РФ.
Нужна ли декларация, если доходов не было?
Да. Нулевую декларацию подают в те же сроки: ООО — до 25 марта, ИП — до 25 апреля.
Куда подавать декларацию ИП?
По месту жительства. Организация подаёт декларацию по месту своего нахождения.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.