УСН — это один налоговый режим, а не два разных. Разница внутри него в том, с чего вы платите налог: с доходов или с разницы между доходами и расходами. От этого зависят ставка, состав отчетности и сумма налога к уплате.
Два объекта налогообложения: с чего платить налог
На упрощенной системе вы выбираете объект налогообложения. Первый вариант — «доходы»: налог считаете со всей выручки, расходы не учитываете. Базовая ставка на этом объекте — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Второй вариант — «доходы минус расходы». Здесь налог считаете с разницы, но расходы нужно подтвердить документами и они должны попадать в закрытый перечень. Этот объект выгоден, когда расходы стабильно большие: закупка товара, аренда, зарплата, закупка оборудования.
Ошибка новичка — выбрать объект «на глаз» и не пересчитать его на своих реальных цифрах. Последствие простое: вы платите больше налога, чем могли бы, весь год. Объект выбирают заявлением при переходе на УСН, а менять его можно только с начала следующего года.
Ставки: 6 %, 5 % и 7 %
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 %. Но с 2026 года у упрощенцев есть право платить НДС по пониженным ставкам: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это ставки НДС, а не налога по УСН, — не путайте их.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы не вписываетесь в условия для пониженных ставок, работаете по общей.
Отдельно про освобождение от НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Что делать: посчитайте доход за год и сравните с порогом. Если превысили — с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты у вас не будет.
Лимиты доходов и потеря права на УСН
У упрощенки есть порог доходов, после которого право на режим теряется. Если сумма доходов превысила 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы, вы с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, переходите на общий режим (ст. 145 НК РФ).
Считайте доход по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Не путайте этот порог с порогами для пониженных ставок НДС — это разные величины и разные последствия.
Если прекратили деятельность на УСН, уведомите налоговую с указанием даты прекращения не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Вернуться на УСН после утраты права можно не раньше чем через год (ст. 346.13 НК РФ).
Отчетность и сроки: чем отличаются организации и ИП
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Это касается обоих объектов налогообложения — форма одна, различаются заполненные разделы.
Что сделать сейчас, в ноябре: проверьте доход с начала года и прикиньте, дотянете ли до порога. Если да — заранее решите, как будете работать с НДС: по пониженной ставке или по общей. Подготовьте документы по расходам, если выбрали объект «доходы минус расходы».
Частая ошибка — не следить за доходом в течение года и узнать о превышении постфактум. Последствие — НДС и налоги по общему режиму за месяцы, когда вы уже обязаны были их платить.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая: путать ставку налога по УСН со ставкой НДС. 6 % — это налог с доходов, 5 % и 7 % — ставки НДС. В голове они смешиваются, в расчетах — превращаются в неверные суммы.
Вторая: считать, что освобождение от НДС дается автоматически навсегда. Порог проверяется по доходам, и при превышении освобождение прекращается.
Третья: менять объект налогообложения в середине года. Так нельзя — только с начала следующего года.
Четвертая: не подать уведомление о прекращении деятельности. За просрочку в 15 дней (ст. 346.13 НК РФ) получите лишние вопросы от налоговой.
Частые вопросы
Чем УСН «доходы» отличается от УСН «доходы минус расходы»?
На «доходах» налог платите со всей выручки по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ), расходы не учитываете. На «доходах минус расходы» налог считаете с разницы, но расходы должны быть подтверждены и входить в перечень.
Обязан ли я платить НДС на УСН?
Нет, пока доходы не превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). После превышения обязанности появляются с первого числа следующего месяца.
Можно ли платить НДС по ставке 5 % или 7 %?
Да, упрощенцы вправе применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если условия не выполняются, действует общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Срок одинаков для обоих объектов налогообложения.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».