УСН и патент для ИП можно применять одновременно: один вид деятельности ведёте на патенте, другой — на упрощёнке. Совмещение законно, но требует раздельного учёта доходов и внимания к лимиту. Если доходы по всем «патентным» видам деятельности превысят 15 миллионов рублей, право на ПСН теряется с начала налогового периода, приходящегося на 2027 год.
Когда совмещение УСН и патента имеет смысл
Патент выгоден, когда у бизнеса понятная и стабильная выручка, а вид деятельности есть в региональном перечне. Упрощёнка закрывает всё остальное: оптовые поставки, услуги, которые под патент не попали, доходы от аренды, не указанные в патенте.
Совмещать режимы стоит, если у вас несколько направлений с разной экономикой. Например, розница на патенте, а ремонт и монтаж по договорам с юрлицами — на УСН. Тогда вы не платите налог с оборота по «патентной» точке сверх стоимости патента.
Обратная ситуация: если весь бизнес укладывается в один вид деятельности из перечня, второй режим только добавит учёта. Патент не требует сдавать декларацию, а упрощёнка требует — зачем усложнять, если направление одно.
Как оформить патент и остаться на УСН
Подайте заявление на патент в налоговый орган по месту жительства. Если планируете работать в другом регионе, где не стоите на учёте, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого субъекта по выбору предпринимателя. Для отдельных видов деятельности из перечня в ст. 346.43 НК РФ действует особый порядок — заявление подаётся по месту планируемой деятельности.
Уведомление о переходе на УСН подаётся отдельно, по своим правилам. Совмещение не требует заново регистрироваться или сдавать бизнес.
Документ о постановке на учёт в качестве плательщика ПСН не выдаётся. Это прямо указано в ст. 346.46 НК РФ. Не ждите бумажного подтверждения — проверяйте статус в личном кабинете и в информационных сервисах налоговой службы.
Сразу настройте раздельный учёт. Доходы и расходы по каждому режиму должны быть видны отдельно: по патенту — по каждому патенту, по УСН — по своей базе. Без этого не посчитать лимит и не подтвердить расчёт налогов.
Лимит доходов: главная точка риска
Для ПСН действует ограничение по доходам от реализации. Считаются доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система. Порог — 15 миллионов рублей за 2026 год или в течение 2027 года. Превысили — право на патент утрачено с начала налогового периода, приходящегося на 2027 год.
Если вы совмещаете ПСН и УСН, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим специальным режимам. То есть выручка по упрощёнке тоже идёт в расчёт. Это частая ошибка: предприниматель смотрит только на «патентную» кассу и пропускает момент, когда общий доход перевалил за порог.
Считайте доходы от реализации по правилам ст. 249 НК РФ. Это выручка без НДС. Поступления, которые не являются доходом от реализации, в лимит не входят, но их нужно уметь отделить и подтвердить документами.
Ведите помесячный контроль. Смотрите нарастающий итог по году, а не итог квартала. Так вы заранее увидите приближение к порогу и успеете решить, что делать: дробить направления, менять режим или готовиться к переходу.
Что происходит при утрате права на патент
Право на ПСН теряется в нескольких случаях. Первый — превышение лимита доходов. Второй — несоответствие требованиям пунктов 5 и 6 ст. 346.43 НК РФ в течение налогового периода. Третий — реализация товаров, не относящихся к розничной торговле, если патент взят по розничным видам деятельности из подпунктов 45 и 46 пункта 2 ст. 346.43 НК РФ.
При утрате права вы переходите на общий режим налогообложения либо на УСН, если применяли её. Датой перехода считается начало налогового периода, в котором произошло нарушение, либо дата прекращения деятельности по патенту.
Налоги по общему режиму или по УСН за этот период нужно исчислить и уплатить. Суммы налогов, подлежащие уплате по общему режиму, УСН или сельхозналогу, а также суммы торгового сбора за период утраты права исчисляются и уплачиваются в общем порядке.
Есть послабление для тех, кто зарегистрировался как новый ИП и сразу взял патент. Такие предприниматели не уплачивают пени при несвоевременной уплате налогов по общему режиму, УСН или сельхозналогу и сумм торгового сбора за период применения ПСН. Это не отменяет сами налоги — только пени.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не вести раздельный учёт. Без него невозможно доказать, какой доход к какому режиму относится. При проверке налоговая пересчитает базу, и доначисления будут с пенями.
Вторая — считать лимит только по патентной выручке. При совмещении с УСН в расчёт идут доходы по обоим режимам. Предприниматель думает, что до порога далеко, а фактически уже перешёл его.
Третья — продавать на патенте товары, не относящиеся к розничной торговле. Для патентов по розничным видам это прямое основание потерять право на ПСН.
Четвёртая — ждать бумажного подтверждения постановки на учёт. Такой документ не выдаётся. Если вы не проверили статус и работали без патента, налоги придётся платить по общему режиму.
Пятая — не следить за требованиями к виду деятельности. Несоответствие пунктам 5 и 6 ст. 346.43 НК РФ в течение периода — самостоятельное основание для утраты права, даже при доходах в пределах лимита.
Частые вопросы
Можно ли ИП одновременно применять УСН и патент?
Да. Совмещение допускается, если виды деятельности разные и по каждому ведётся раздельный учёт. Доходы по обоим режимам учитываются при расчёте лимита для патента.
Какой лимит доходов действует для патента?
15 миллионов рублей — за 2026 год или в течение 2027 года по всем видам деятельности, к которым применяется ПСН. При совмещении с УСН в расчёт включаются доходы по обоим спецрежимам.
Что будет, если превысить лимит по патенту?
Право на ПСН утрачивается с начала налогового периода, приходящегося на 2027 год. Налоги за этот период считаются по общему режиму или по УСН, если вы её применяли.
Выдают ли документ о постановке на учёт плательщика ПСН?
Нет. Документ, подтверждающий постановку на учёт или снятие с учёта в качестве плательщика патентной системы, не выдаётся. Статус проверяйте в личном кабинете и сервисах налоговой службы.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.