На УСН с объектом «доходы» налог считают со всей выручки, а расходы не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В 2026 году к этому добавляется НДС: с 1 января 2026 года его общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), но от обязанности платить НДС освобождают при доходах в пределах лимита.
Кому подходит объект «доходы»
Этот объект выбирают, когда расходов мало или их трудно подтвердить документами. При «доходах» налоговая база — вся выручка, а не разница между выручкой и затратами. Поэтому чеки, накладные и акты на расходы для расчёта налога не нужны.
Если же доля подтверждённых расходов высокая, объект «доходы минус расходы» обычно выгоднее. Но выбор вы делаете сами (ст. 346.14 НК РФ). Проверить стоит на своих цифрах за год, а не на общих советах.
Какие ставки действуют в 2026 году
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку своего региона на сайте налоговой службы.
Отдельно считайте НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года лимит — 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей.
Если доходы выше, вместо общей ставки 22 % можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует, пока доходы в течение года не превысили 250 млн рублей. С месяца, следующего за превышением, право на неё теряется (ст. 145 НК РФ).
Что делать в течение года
Считайте доходы кассовым методом: деньги пришли на счёт или в кассу — появился доход. Порядок признания доходов и расходов установлен ст. 346.17 НК РФ. Авансы от покупателей тоже включайте в доходы.
Следите за двумя порогами. Первый — лимит освобождения от НДС. Второй — порог для ставки 5 %. Пересчитывайте доходы нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в квартал: при превышении право теряется с начала следующего месяца, и НДС придётся считать по общей ставке.
Платите авансовые платежи по налогу и страховые взносы. Взносы уменьшают налог на УСН «доходы», поэтому не откладывайте их на конец года. Если платите взносы поквартально, налог по итогам каждого периода будет меньше.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Если вы обязаны платить НДС, декларация по нему подаётся в сроки, установленные Налоговым кодексом для этого налога. Сроки уплаты налога по УСН и авансовых платежей уточните в своей учётной системе: они привязаны к отчётным периодам, а не к дате декларации.
Как сменить объект налогообложения
Объект можно менять ежегодно (ст. 346.14 НК РФ). Чтобы сменить его с начала года, уведомите налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. В течение года объект менять нельзя.
Есть частный случай. ИП, которые в декабре 2025 года применяли патент и УСН, могут перейти на другой объект по особым правилам ст. 346.14 НК РФ. Если вы в такой ситуации, проверьте условия до подачи уведомления.
При переходе с «доходов» на «доходы минус расходы» балансовая стоимость основных средств, купленных в период применения УСН с объектом «доходы», не определяется (ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что остаточную стоимость такого имущества в расходы не спишете. Учитывайте это до смены объекта, а не после.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не следить за лимитом для НДС. Превысили 20 млн рублей — с начала месяца превышения утратили освобождение (ст. 145 НК РФ). Повторное освобождение не предоставляется. Значит, НДС придётся платить до конца применения УСН.
Вторая ошибка — считать налог с прибыли, а не с выручки. На объекте «доходы» расходы не уменьшают базу. Если вы платили налог с разницы, декларация будет неверной, и налог доначислят.
Третья ошибка — поздняя декларация. Сроки по ст. 346.23 НК РФ жёсткие: 25 марта для организаций и 25 апреля для ИП. За просрочку начисляют пени и штраф, а по НДС при первом периоде уплаты действуют отдельные правила освобождения от ответственности, установленные Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
Четвёртая ошибка — смена объекта без расчёта. Переход на «доходы минус расходы» не даёт списать остаточную стоимость основных средств, купленных при «доходах» (ст. 346.17 НК РФ). Посчитайте выгоду на цифрах за прошлый год, прежде чем подавать уведомление до 31 декабря.
Частые вопросы
Какая ставка налога на УСН «доходы» в 2026 году?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В регионе она может быть ниже, поэтому уточните свою ставку.
Нужно ли платить НДС при УСН «доходы»?
Нет, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении освобождение теряется с начала месяца превышения.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли сменить объект «доходы» на «доходы минус расходы»?
Да, с начала года. Уведомите налоговую до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.14 НК РФ). Учтите, что остаточную стоимость основных средств, купленных при «доходах», в расходы не спишете (ст. 346.17 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».