На УСН в 2026 году вы платите налог по ставке 6 % с доходов и освобождаетесь от НДС, пока доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Декларацию ООО подаёт до 25 марта, ИП — до 25 апреля. Если доходы выше лимита, вы начинаете платить НДС, и это главное, что нужно проверить сейчас.
Какие ставки действуют на УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это ставка, с которой вы считаете налог от всей суммы поступлений, не уменьшая их на расходы.
Если ваши доходы выросли, вы можете применять повышенные ставки. На УСН доступна ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Повышенная ставка заменяет собой НДС: вы платите её вместо налога по обычной ставке и вместо НДС.
Выбор ставки — ваше решение, но применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя. Определитесь с вариантом и работайте по нему весь период.
Лимит доходов и освобождение от НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта для УСН.
Если в течение года сумма доходов превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, лимит превышен в мае — с 1 июня вы обязаны считать НДС.
Обратите внимание: право на освобождение теряется, если вы начали реализовывать подакцизные товары. Повторно освобождение не предоставляется (ст. 145 НК РФ).
НДС при превышении лимита: ставка 22 % и специальные ставки
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По этой ставке вы считаете налог, если работаете на обычной ставке УСН 6 % и потеряли освобождение.
Есть альтернатива. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Эти ставки позволяют не считать НДС по общей ставке 22 % и не выставлять счета-фактуры с большим налогом.
Что выбрать — считайте на цифрах. Ставка 22 % с возможностью принимать входной НДС к вычету выгодна, если у вас много расходов с НДС от поставщиков. Ставка 5 или 7 % проще в учёте, но входной НДС вы не принимаете к вычету.
Что сделать, чтобы не получить штраф
Первое — проверьте доходы за 2025 год. Если они близки к 20 млн рублей, посчитайте, что выгоднее: остаться на освобождении или заранее подготовиться к НДС.
Второе — следите за доходами в течение 2026 года. Как только сумма приближается к порогу, начинайте считать НДС с месяца, следующего за превышением. Не ждите конца года: обязанность возникает внутри периода.
Третье — сдайте декларацию по УСН в срок. Организации подают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — это основание для штрафа и блокировки счёта.
Четвёртое — если вы впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 года, учтите: за непредставление декларации по НДС в срок в этом случае предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет саму обязанность отчитаться, но снимает риск штрафа за первое нарушение.
Частые ошибки владельцев бизнеса
Ошибка первая — считать лимит по выручке из банка. Доходы для УСН и для освобождения от НДС определяются по правилам налогового учёта, а не по поступлениям на счёт. Авансы, возвраты и зачёты могут изменить картину.
Ошибка вторая — думать, что превышение лимита касается только следующего года. Обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если вы узнали об этом в декабре, пересчитывать придётся с середины года.
Ошибка третья — применять разные ставки НДС к разным покупателям. Это прямо запрещено: ставка применяется ко всем операциям (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ошибка четвёртая — не подать декларацию по УСН вовремя. Сроки разные для ООО и ИП, и о них легко забыть. Поставьте напоминание на март или апрель.
Частые вопросы
Когда ООО на УСН сдаёт декларацию за 2026 год?
Не позднее 25 марта 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). ИП сдают позже — не позднее 25 апреля 2027 года.
Я на УСН «доходы», доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Платить НДС в 2026 году?
Нет. Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Но следите за доходами 2026 года: при превышении порога НДС возникнет с месяца, следующего за превышением.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, если доходы не превышают 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 %. Эти ставки заменяют общую ставку 22 %.
Что будет, если превысить лимит и не начать платить НДС?
Вы обязаны начать исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). За неуплату налога и непредставление декларации начислят недоимку, пени и штраф.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».