Уточненная бухгалтерская отчетность — это исправленный вариант уже сданной годовой отчетности. Подавать ее нужно, если в прошлом отчете нашли ошибку, которая искажает картину финансового состояния организации. Обязанность сдавать отчетность закреплена в ст. 23 НК РФ: годовую бухгалтерскую отчетность представляют не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Когда нужно сдавать уточненку
Поводом служит ошибка в уже принятой отчетности. Речь идет о существенных искажениях: неверная сумма выручки, забытые обязательства, неправильная оценка активов. Если ошибка мелкая и не влияет на выводы о бизнесе, пересдавать весь комплект обычно не требуется.
Отдельный случай — когда отчетность уже принята налоговым органом, а вы обнаружили ошибку позже. Тогда подается исправленный экземпляр. Порядок зависит от того, утверждена ли отчетность собственниками и сдана ли она в налоговую.
Есть и обратная ситуация: ошибку нашел не бухгалтер, а налоговая инспекция или банк. Тогда уточненку подают по требованию или по собственной инициативе, чтобы закрыть расхождения.
Чем уточненная бухгалтерская отчетность отличается от уточненной декларации
Это разные документы, и путать их нельзя. Уточненная декларация относится к налогам: по УСН ее подают не позднее 25 марта организации и не позднее 25 апреля ИП (ст. 346.23 НК РФ). По НДС декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Бухгалтерская отчетность — это баланс, отчет о финансовых результатах и приложения. Она показывает состояние бизнеса, а не сумму налога к уплате. Поэтому исправление баланса не заменяет исправление декларации, и наоборот. Если ошибка затронула и учет, и налоги, готовить нужно оба документа.
Порядок действий
Сначала зафиксируйте ошибку документально. Составьте бухгалтерскую справку: что было неверно, какая сумма, в каком периоде, как исправляете. Этот документ понадобится и для внутреннего контроля, и при общении с инспекцией.
Затем определите, утверждена ли отчетность. Если собственники еще не утвердили годовой отчет, исправления вносят в тот же комплект и сдают заново. Если утвердили — готовят исправленный экземпляр с отметкой об уточнении.
После этого сдайте отчетность в налоговую по месту нахождения организации. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Если срок уже прошел, подавайте уточненку сразу, как обнаружили ошибку: тянуть нельзя, иначе расхождения накопятся.
Проверьте, не задела ли ошибка налоги. Если да, подайте уточненные декларации. По НДС налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Пересчитайте суммы и доплатите разницу, если она есть.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая — исправляют цифры в балансе, но забывают про декларации. В итоге налоговая видит расхождение между отчетностью и начислениями и запрашивает пояснения.
Вторая — подают уточненку без бухгалтерской справки. Формально документ прошел, но при проверке нечем подтвердить, почему цифры изменились.
Третья — путают сроки. Уточненную отчетность за год подают в общие сроки, а не в момент обнаружения ошибки. Просрочка приводит к вопросам со стороны инспекции.
Четвертая — исправляют отчетность, которую вообще не обязаны были сдавать. Если организация не ведет бухгалтерский учет или освобождена от сдачи годового отчета, уточненка ей не нужна.
Последствия
Сама по себе уточненная отчетность — не наказание, а способ привести документы в порядок. Но если ошибка занизила налог, доплата и пени неизбежны. Чем раньше вы подадите уточненку, тем меньше пеня.
Отдельно следите за уведомлениями об исчисленных суммах. Если налоговая найдет несоответствие показателей контрольным соотношениям, уведомление будет считаться непредставленным полностью или частично (ст. 58 НК РФ). Сообщение об этом приходит в электронной форме не позднее дня, следующего за днем получения уведомления. Это еще один повод сверять отчетность и уведомления между собой.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать уточненную бухгалтерскую отчетность, если ошибка не влияет на налоги?
Да, если искажение существенное. Отчетность должна достоверно отражать финансовое состояние организации. Если ошибка мелкая и не меняет выводов о бизнесе, пересдавать комплект обычно не требуется.
Можно ли исправить отчетность после ее утверждения собственниками?
Можно. В этом случае готовят исправленный экземпляр с отметкой об уточнении и сдают его в налоговую. Одновременно проверяют, не затронула ли ошибка налоги.
Заменяет ли уточненная отчетность уточненную декларацию по УСН?
Нет. Это разные документы. Декларацию по УСН подают не позднее 25 марта организации и не позднее 25 апреля ИП (ст. 346.23 НК РФ). Если ошибка задела налог, нужны оба документа.
Что будет, если не подать уточненку?
Расхождения между отчетностью и начислениями останутся. Налоговая может запросить пояснения, а по налогам начислят пени за период просрочки.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.