Уточненная декларация по НДС нужна, если в уже сданном отчете вы нашли ошибку или неверные данные. Вы подаете новый отчет с исправленными цифрами вместо старого. Если ошибка привела к занижению налога, сначала доплатите налог и пени, потом сдайте уточненку.
Когда нужно сдавать уточненку
Уточненная декларация подается, когда в первичном отчете есть ошибки или неполные данные. Это касается и случаев, когда ошибка привела к занижению суммы налога к уплате.
Если ошибка не влияет на сумму налога, вы вправе сдать уточненку, но обязанности делать это нет. Например, вы неверно указали номер счета-фактуры, а сумма налога от этого не изменилась.
Отдельный случай — когда вы сами ничего не нашли, а ошибку выявила налоговая инспекция. Тогда уточненку нужно подать в любом случае, даже если налог не занижен.
Как исправить ошибку: пошаговый порядок
Сначала определите, к какому периоду относится ошибка. Уточненка подается за тот квартал, в котором была допущена ошибка, а не за текущий.
Дальше посчитайте, как ошибка повлияла на налог. Если налог оказался занижен, доплатите разницу и пени. Пени считайте за каждый день просрочки до дня уплаты налога включительно.
Только после уплаты налога и пеней подавайте уточненную декларацию. Если сдать ее раньше, инспекция может расценить это как подачу до уплаты, и штраф не будет снят.
Если ошибка привела к переплате, доплачивать ничего не нужно. Вы просто подаете уточненку с правильными суммами. Переплату можно зачесть или вернуть.
Как заполнить и подать уточненку
В уточненной декларации укажите номер корректировки. Первичный отчет имеет номер 0, первая уточненка — 1, вторая — 2 и так далее.
Перенесите в отчет правильные данные. Если меняется только один раздел, остальные заполняйте так же, как в первичной декларации.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Уточненка подается в те же сроки, что и обычная декларация, но за тот период, в котором была ошибка.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если вы исправляете налог к уплате, доплату внесите до подачи уточненки.
Ошибки, которые допускают чаще всего
Первая ошибка — сдать уточненку до уплаты налога и пеней. В этом случае штраф за занижение налога не снимается.
Вторая — подать уточненку за неверный период. Исправлять нужно тот квартал, в котором была ошибка, а не тот, в котором вы ее нашли.
Третья — забыть про пени. Даже если вы доплатили сам налог, пени за дни просрочки остаются. Их нужно посчитать и уплатить.
Четвертая — не указать номер корректировки. Без него инспекция может не понять, что это уточненный отчет, а не первичный.
Последствия, если уточненку не подать
Если ошибка привела к занижению налога, а уточненку вы не подали, это выявляется на проверке. Тогда начислят налог, пени и штраф.
Штраф зависит от суммы неуплаченного налога. Точный размер штрафа и условия освобождения от него смотрите в налоговом законодательстве.
Если ошибка привела к переплате, а вы не подали уточненку, деньги останутся в бюджете. Вернуть или зачесть их можно только после подачи правильного отчета.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать уточненку, если ошибка не повлияла на сумму налога?
Нет, это ваше право, а не обязанность. Вы можете подать уточненный отчет, но можете и не подавать.
Можно ли подать уточненку до уплаты налога и пеней?
Можно, но тогда штраф за занижение налога не снимется. Сначала доплатите налог и пени, потом подавайте отчет.
За какой период подавать уточненную декларацию?
За тот квартал, в котором была допущена ошибка. Не за тот, в котором вы ее обнаружили.
Что будет, если не подать уточненку при занижении налога?
На проверке начислят налог, пени и штраф. Размер штрафа зависит от суммы неуплаченного налога.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.