Декларацию по НДС за 3 квартал сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Общая ставка налога — 22 %.
Когда и как отчитываться за 3 квартал
Отчётный период по НДС — квартал. За 3 квартал декларация подаётся в электронной форме. Бумажный вариант не подойдёт: отчётность по этому налогу принимают только в электронном виде по каналам связи.
Крайний срок подачи — 25-е число месяца, следующего за кварталом. Если вы работаете через бухгалтера или сервис отчётности, отправку лучше планировать заранее. В последние дни нагрузка на приёмные каналы растёт, а техническая задержка отправки не считается уважительной причиной.
Декларация включает титульный лист и разделы. Состав зависит от операций: есть ли у вас вычеты, выступали ли вы налоговым агентом, были ли операции, не облагаемые налогом. Пустые разделы в большинстве случаев не нужны, но титульный лист и основной раздел заполняются всегда.
Как платить налог после сдачи
Налог за квартал платят не одной суммой, а тремя равными долями. Первый платёж — не позднее 28-го числа первого месяца после отчётного квартала, далее — не позднее 28-го числа двух следующих месяцев.
То есть после сдачи декларации у вас три платежа с интервалом в месяц. Удобно сразу поставить напоминания или настроить автоплатёж в банке. Просрочка каждого платежа считается отдельно, поэтому пропуск второй или третьей доли — такая же проблема, как и пропуск первой.
Платить нужно по реквизитам налоговой, в которой вы стоите на учёте. Если реквизиты или статус плательщика изменились, проверьте их до первого платежа.
Что проверить перед отправкой
Сначала сверьте выручку. Суммы в декларации должны совпадать с данными счетов-фактур и книг продаж. Расхождения с данными контрагентов налоговая видит при сверке, и это частый повод для вопросов.
Затем проверьте вычеты. Вычет — это сумма налога, которую вы принимаете к уменьшению. Право на вычет и его размер зависят от того, для каких операций вы приобрели товары, работы или услуги. Например, по ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные подрядными организациями при капитальном строительстве, сборке и монтаже основных средств.
Отдельно посмотрите на операции, где вы выступаете налоговым агентом. По ст. 161 НК РФ у агента свои правила определения налоговой базы. Если вы арендуете имущество у государства или покупаете определённые товары у иностранных поставщиков, налог может удерживаться и перечисляться вами, а не поставщиком.
Проверьте, нет ли операций, по которым налог нельзя принять к вычету. По ст. 170 НК РФ есть перечень случаев, когда суммы налога учитываются в стоимости товаров, работ, услуг, а не принимаются к вычету. Например, это касается приобретения автомобилей и мотоциклов, налоговая база по реализации которых определяется по п. 5.2 ст. 154 НК РФ.
Если вы продавали предприятие как имущественный комплекс, действуют особые правила. По ст. 158 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду имущества, а к сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации. В сводном счёте-фактуре по облагаемому имуществу указывается расчётная ставка 18,03 %. Это отдельный случай, и его лучше разбирать заранее, а не в день отправки.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — опоздание с декларацией. Отчётность по НДС принимают только в электронной форме, поэтому «отнести бумажку» не получится. Пропуск срока означает, что налоговая не увидит ваши данные вовремя.
Вторая ошибка — неверные вычеты. Если вы приняли к вычету налог по операции, где это запрещено, декларация окажется недостоверной. Проверяйте назначение покупки: для облагаемых операций вычет возможен, для необлагаемых — сумма идёт в стоимость.
Третья — путаница со ставкой. Общая ставка — 22 %. Но есть расчётные ставки и особые правила для отдельных операций. Если вы применили не ту ставку, суммы в декларации разойдутся с данными контрагентов.
Четвёртая — забытые счета-фактуры. Вычет заявляется на основании счёта-фактуры и первичных документов. Если документ потерян или оформлен с ошибкой, вычет могут не принять.
Пятая — неверный расчёт платежей. Три доли должны быть равными и внесены в срок. Если вы заплатили всю сумму сразу, это не ошибка, но и не освобождает от контроля сроков по оставшимся долям.
Что делать после отправки
Сохраните подтверждение отправки декларации и квитанцию о приёме. Эти документы понадобятся, если возникнет спор о дате подачи.
Следите за требованиями налоговой. Если инспекция найдёт расхождения, она направит требование о пояснениях. Ответить нужно в срок, указанный в требовании, иначе возможны последствия.
Сверьте расчёты с бюджетом после всех трёх платежей. Если обнаружили переплату или недоплату, скорректируйте данные. Переплату можно зачесть или вернуть, недоплату — погасить.
Если вы поняли, что декларация содержит ошибку, подайте уточнённую. Сделать это лучше до того, как расхождения обнаружит налоговая.
Частые вопросы
До какого числа сдавать декларацию по НДС за 3 квартал?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Отчётность подаётся в электронной форме.
Можно ли заплатить налог за квартал одной суммой?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Дробить платежи нужно по этому графику.
Какая ставка НДС применяется по общему правилу?
Общая ставка — 22 %. Для отдельных операций действуют расчётные ставки и особые правила.
Что будет, если принять к вычету налог по необлагаемой операции?
Такой вычет неправомерен. По ст. 170 НК РФ в ряде случаев сумма налога учитывается в стоимости приобретения, а не принимается к вычету.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.