Льгота по НДС — это освобождение операции от налога. Если вы применяете льготу, вы не начисляете НДС покупателю, но и вычет по покупкам, которые относятся к этой операции, не получаете. Сначала проверьте, подпадает ли ваша операция под освобождение, затем наладьте раздельный учёт и только потом выставляйте документы.
Как понять, что льгота у вас есть
Освобождение от НДС бывает по виду операции и по статусу продавца. В первом случае налог не начисляется независимо от того, кто продаёт. Во втором — только пока вы соответствуете условиям, например по размеру выручки или по системе налогообложения.
Проверьте формулировку в договоре и в первичных документах. Если операция освобождена, в договоре или документе делают запись либо ставят отметку «Без налога (НДС)». Это прямо предусмотрено ст. 161 НК РФ.
Не путайте льготу со ставкой 0 %. При нулевой ставке вы начисляете налог по нулевой ставке и можете принять НДС по покупкам к вычету. При освобождении вычет по этим покупкам не применяется.
Что происходит с вычетами
Порядок зависит от того, для чего вы используете покупку. Это правило установлено ст. 170 НК РФ. Возможны три ситуации.
Если товары, работы или услуги используются только в операциях, не облагаемых НДС, входной налог учитывается в их стоимости. Вычет не заявляете.
Если покупка используется только в операциях, облагаемых НДС, налог принимается к вычету по ст. 172 НК РФ.
Если покупка работает и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для каждого вида операций. Это самая частая точка ошибок.
Раздельный учёт: что сделать практически
Заведите отдельный аналитический признак по покупкам: «облагаемая операция», «необлагаемая операция», «смешанная». Проставляйте его при проведении каждого счёта-фактуры и первичного документа. Без этого пропорцию не посчитать.
Считайте пропорцию по выручке от облагаемых и необлагаемых операций за квартал. Закрепите методику в учётной политике: какие доходы берёте в расчёт, как округляете, кто проверяет результат.
Ведите журнал операций, по которым применяете льготу. Указывайте вид операции, документ-основание и период. Если налоговая запросит подтверждение, вы соберёте пакет за день, а не за неделю.
Сроки и отчётность
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Даже если весь квартал прошёл без облагаемых операций, декларацию сдают. Освобождение не отменяет обязанность отчитываться. Пропуск срока — это основание для блокировки счёта и штрафа.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы ошиблись и начислили налог там, где должна была применяться льгота, покупатель получит счёт-фактуру с налогом. Исправить это задним числом сложно, а иногда невозможно.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — отметка «Без налога (НДС)» без основания. По ст. 161 НК РФ, если факт недостоверного проставления такой отметки установлен, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть налог заплатите вы, а не покупатель.
Вторая ошибка — вычет по покупкам, которые целиком относятся к льготным операциям. Такой вычет налоговая снимет, добавит недоимку и пени. Проверьте прошлые кварталы, пока не началась проверка.
Третья ошибка — потеря права на освобождение и продолжение работы по-старому. Если вы утратили право на освобождение или на патентную систему, налог по операциям реализации нужно исчислять и уплачивать начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим. Это тоже ст. 161 НК РФ.
Четвёртая ошибка — отсутствие раздельного учёта при смешанных операциях. Тогда пропорцию посчитает инспектор, и не в вашу пользу.
Как проверить себя за один вечер
Возьмите список всех операций за квартал и отметьте, где вы не начисляли НДС. По каждой найдите норму, которая даёт освобождение. Если норму найти не удаётся, налог, скорее всего, начислялся неправомерно.
Затем проверьте счета-фактуры и договоры с отметкой «Без налога (НДС)». Убедитесь, что отметка стоит только там, где есть основание.
После этого сверьте вычеты: нет ли среди них налога по покупкам для льготных операций. Если есть, оцените сумму и решите, исправлять ли декларацию.
Частые вопросы
Можно ли применять льготу и одновременно получать вычеты по НДС?
Да, но только по покупкам, которые относятся к облагаемым операциям. По покупкам для льготных операций налог учитывается в стоимости, а по смешанным — распределяется в пропорции по ст. 170 НК РФ.
Что писать в договоре, если операция освобождена от НДС?
Сделайте запись или поставьте отметку «Без налога (НДС)». Это предусмотрено ст. 161 НК РФ. Не ставьте такую отметку без основания: при недостоверной отметке налог обяжут уплатить продавца.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если весь квартал прошёл без облагаемых операций?
Да. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, по ст. 174 НК РФ. Освобождение от налога не отменяет отчётность.
Что будет, если мы потеряли право на льготу и не заметили этого?
Налог по операциям реализации придётся исчислить и уплатить начиная с периода перехода на общий режим. Это ст. 161 НК РФ. Дополнительно начислят пени, поэтому право на освобождение стоит проверять каждый квартал.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.