Бухгалтерская финансовая отчетность — это набор форм, которые показывают имущество и финансовое положение компании за год. Основных видов два: годовая и промежуточная отчетность. Годовая сдается по итогам года, промежуточную составляют за периоды внутри года, если это нужно собственникам, банку или инвестору.
Что входит в годовой комплект
Годовой комплект состоит из нескольких форм. Бухгалтерский баланс показывает, чем владеет компания и за счет каких источников. Отчет о финансовых результатах объясняет, как получены доходы и расходы и каков финансовый результат.
К балансу и отчету о финансовых результатах прилагаются приложения. Отчет об изменениях капитала показывает движение собственных средств. Отчет о движении денежных средств раскрывает поступления и платежи. Пояснения расшифровывают цифры, которые без комментариев непонятны читателю.
Для малых предприятий предусмотрен упрощенный вариант. В него включают баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств, если он применим. Полный комплект с пояснениями малому бизнесу обычно не нужен.
Годовая и промежуточная: в чем разница
Годовая отчетность составляется за календарный год и подтверждает итоги работы компании. Именно ее чаще всего запрашивают банки, контрагенты и налоговые органы. Промежуточная отчетность составляется за месяц или квартал и нужна для внутренних решений: контроля расходов, оценки кредитной нагрузки, отчетов перед собственниками.
Промежуточная отчетность не отменяет годовую. Даже если вы сдаете данные инвесторам каждый квартал, по итогам года придется собрать полный комплект. Сроки и состав промежуточной отчетности определяют собственники или условия договора с банком.
Кому и когда сдавать годовую отчетность
Организации представляют годовую бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Это правило действует, если у организации нет обязанности представлять отчетность в государственный информационный ресурс. Исключения — компании, которые не обязаны вести бухгалтерский учет, религиозные организации и те, кто сдает отчетность в Центральный банк.
Практический вывод для владельца ООО: за год нужно уложиться в три месяца после его окончания. Если отчетность не сдана, налоговый орган не получит данных о финансовом положении компании, а сама компания рискует попасть в список нарушителей.
Отчетность и налоговая декларация — не одно и то же
Владельцы бизнеса часто путают бухгалтерскую отчетность с налоговой. Это разные документы. Бухгалтерская отчетность показывает финансовое положение компании в целом. Налоговая декларация рассчитывает конкретный налог за период.
Например, декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти сроки не заменяют срок сдачи бухгалтерской отчетности — это параллельные обязанности.
Как организовать работу
Начните с инвентаризации. До составления годового комплекта проверьте остатки на складе, дебиторскую и кредиторскую задолженность, деньги на счетах. Расхождения между учетом и реальностью дадут искаженный баланс.
Затем закройте год в учете. Проверьте, что все первичные документы проведены, начислены налоги и зарплата, сформирован финансовый результат. После этого формируйте формы и сверяйте цифры между собой: итог баланса должен сходиться с данными других отчетов.
Отдельно определите, нужен ли аудит. Если компания подпадает под обязательный аудит, отчетность без аудиторского заключения неполна. Уточните критерии по своим показателям заранее, чтобы не искать аудитора в последний месяц.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — сдавать только налоговые декларации и забывать про бухгалтерскую отчетность. Вторая — путать упрощенный комплект с полным и подавать не те формы. Третья — не проводить инвентаризацию и переносить в баланс старые остатки.
Последствия зависят от ситуации. Банк может отказать в кредите, если отчетность не сходится с реальностью. Контрагент при проверке увидит искаженные данные и усомнится в надежности партнера. Налоговый орган при непредставлении отчетности вправе применить меры, предусмотренные законодательством.
Отдельно следите за ставками, если совмещаете режимы. Базовая ставка УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ), общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ошибки в расчетах отражаются и в отчетности, и в декларациях.
Частые вопросы
Чем бухгалтерская отчетность отличается от налоговой декларации?
Бухгалтерская отчетность описывает финансовое положение компании за год, а декларация рассчитывает конкретный налог. Сдавать нужно и то, и другое в свои сроки.
Обязан ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность?
Обязанность вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность установлена для организаций. ИП ведут учет доходов и расходов для налогов, но годовой бухгалтерский баланс не составляют.
Можно ли малому бизнесу сдавать упрощенный комплект?
Да, малые предприятия вправе применять упрощенные формы. В комплект обычно входят баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств, если он применим.
Что будет, если не сдать годовую отчетность вовремя?
Налоговый орган не получит данных о компании, а к нарушителю могут применить меры, предусмотренные законодательством. Кроме того, испорченная отчетность осложнит отношения с банками и контрагентами.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.