Бухгалтерская отчетность — это набор документов о финансовом положении и результатах работы компании за период. Основной вид — годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, которую организация сдает в налоговую инспекцию по месту нахождения. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Налоговые декларации — отдельный вид отчетности, у них свои формы и сроки.
Что входит в годовую бухгалтерскую отчетность
Годовая отчетность показывает, чем владеет компания, сколько должна и какой получила результат. Она состоит из нескольких форм, которые заполняются по данным бухгалтерского учета за год. Состав форм утвержден законом о бухучете, поэтому перечень зависит от того, ведет ли организация учет в полном объеме.
Для владельца бизнеса главное понять: это не декларация по налогу и не расчет взносов. Это отдельный комплект документов, который подается в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Отчетность составляется за отчетный год, а не за квартал.
Кто обязан сдавать годовую отчетность
Обязанность закреплена в ст. 23 НК РФ. Организация представляет в налоговый орган по месту нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Правило действует, если у компании нет обязанности представлять отчетность в виде государственного информационного ресурса.
Из этого правила есть исключения. Отчетность не сдают организации, которые по закону о бухучете не обязаны вести бухгалтерский учет. Не сдают ее религиозные организации. Не сдают организации, которые представляют годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации.
Индивидуальный предприниматель бухгалтерскую отчетность не составляет и не сдает. У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет, поэтому и годового комплекта форм у него не возникает. Предприниматель отчитывается только налоговыми декларациями по своему режиму.
Чем бухгалтерская отчетность отличается от налоговой
Это два разных вида отчетности, и путать их нельзя. Бухгалтерская отчетность описывает финансовое положение компании в целом. Налоговая декларация показывает, сколько налога начислено к уплате и как он рассчитан.
Сроки у них тоже разные. Годовую бухгалтерскую отчетность сдают в течение трех месяцев после окончания года (ст. 23 НК РФ). Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Декларация по НДС сдается иначе. Ее подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев. То есть по НДС отчетность квартальная, а не годовая.
Какие ставки и суммы влияют на отчетность
Суммы в отчетности складываются из операций компании за год. На итог влияют налоги, которые компания начислила и заплатила. Поэтому владельцу полезно держать в голове базовые ставки своего режима.
На УСН с объектом «доходы» базовая ставка составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Эти цифры попадают в расчеты и влияют на суммы в декларациях, а значит, и на показатели года.
Если компания совмещает режимы или перешла на НДС, ошибка в ставке искажает сразу два вида отчетности. Налоговая декларация покажет неверную сумму налога, а бухгалтерская отчетность — неверную сумму обязательств. Исправлять придется обе.
Порядок действий для владельца
Начните с определения своего статуса. Если у вас ООО, проверьте, не попадаете ли вы в исключение по ст. 23 НК РФ. Если попадаете, годовую бухгалтерскую отчетность сдавать не нужно. Если нет — комплект форм готовится по итогам года.
Дальше соберите первичные документы за год. Это договоры, акты, банковские выписки, кассовые документы, накладные. По ним восстанавливается учет, а уже из учета складывается отчетность.
Отдельно проверьте налоговые сроки. Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта (ст. 346.23 НК РФ). Если у компании есть НДС, декларация уходит в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Последний шаг — сверить показатели. Суммы налогов в декларациях должны совпадать с начислениями в бухгалтерском учете. Расхождение — первый признак ошибки, которую лучше найти до сдачи, а не после.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что бухгалтерская отчетность и декларация по УСН это одно и то же. В результате владелец сдает декларацию и забывает про годовой комплект форм. Это разные документы с разными сроками.
Вторая ошибка — пропустить срок. Годовую отчетность по ст. 23 НК РФ сдают не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Декларацию по УСН — не позднее 25 марта для организаций (ст. 346.23 НК РФ). За нарушение сроков предусмотрена ответственность, размер зависит от конкретного нарушения.
Третья ошибка — неверная ставка. Если в расчетах стоит 6 % вместо положенной ставки или НДС посчитан не по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), суммы разойдутся с реальными обязательствами. Придется подавать уточненные документы.
Четвертая ошибка — сдавать декларацию по НДС не в электронной форме. По ст. 174 НК РФ декларация подается в электронном виде. Бумажный вариант не считается сданным.
Частые вопросы
Нужно ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность?
Нет. У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет, поэтому годовой комплект форм он не составляет. Предприниматель сдает налоговые декларации по своему режиму.
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организация — не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Какой срок у годовой бухгалтерской отчетности?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Правило действует для организаций, у которых есть обязанность сдавать отчетность.
Как часто сдают декларацию по НДС?
Раз в квартал, в электронной форме, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.