Налоговые органы проводят два вида проверок: камеральные и выездные (ст. 87 НК РФ). Камеральная проходит по вашей отчётности в инспекции, выездная — у вас, по решению руководителя налогового органа. Цель у обеих одна: проконтролировать, правильно ли вы считаете и платите налоги (ст. 87 НК РФ).
Камеральная проверка: как это выглядит
Камеральная проверка идёт по декларациям и расчётам, которые вы сдали. Отдельного решения о её проведении не выносят, согласия не спрашивают. Инспектор сверяет данные из отчётности с тем, что есть у налоговой.
В акте проверки указывают дату представления декларации, период проверки, наименование налога, даты начала и окончания проверки, перечень ваших документов (ст. 100 НК РФ). Если нарушений нет, в акте так и записывают — либо акт не составляют вовсе.
Что чаще всего вызывает вопросы у инспектора: расхождения между разделами отчётности, несоответствие доходов и расходов, низкая налоговая нагрузка, ошибки в контрольных соотношениях. По таким сигналам приходит требование дать пояснения или представить документы.
Ваш ход: не игнорировать требование. Пояснения дают письменно, с ссылками на документы. Если нашли ошибку сами — сдайте уточнённую декларацию. Это снимет часть претензий до того, как они превратятся в доначисления.
Выездная проверка: что и за какой период смотрят
Выездная проверка проводится на территории бизнеса, хотя инспекция может работать и в своих стенах. Решение о её проведении оформляется отдельным документом, его дата и номер попадают в акт (ст. 100 НК РФ).
Проверка может идти по одному налогу или сразу по нескольким (ст. 89 НК РФ). Проверяют правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (ст. 89 НК РФ).
Период ограничен: не больше трёх календарных лет, предшествующих году решения о проверке, плюс завершившиеся периоды текущего года (ст. 89 НК РФ). То есть проверка не уходит в бесконечную историю.
В акте по итогам проверки перечисляют: кто проверял и из какой инспекции, период проверки, какой налог проверяли, даты начала и окончания, адрес, какие мероприятия налогового контроля проводились, какие нарушения подтверждены документами, выводы и предложения проверяющих со ссылками на статьи (ст. 100 НК РФ). Если нарушений нет, в акте будет запись об их отсутствии.
Что делать, когда проверка уже идёт
Первое — определить вид проверки и её рамки. При выездной посмотрите решение: какие налоги и какой период в нём указаны. Всё, что выходит за эти рамки, проверять не должны.
Второе — вести учёт требований и документов. Каждое требование инспекции фиксируйте: дата, что просят, в какой срок. Копии отправленных документов сохраняйте.
Третье — пользоваться правами. Вы можете участвовать в рассмотрении материалов проверки (ст. 21 НК РФ). Можете обжаловать акты и действия должностных лиц (ст. 21 НК РФ). Можете требовать соблюдения налоговой тайны (ст. 21 НК РФ).
Четвёртое — не подписывать документы вслепую и не давать устных пояснений «на бегу». Позиция, зафиксированная письменно, потом либо помогает, либо мешает — в зависимости от того, насколько она совпадает с документами.
Ошибки, которые дорого стоят
Главная ошибка — не отвечать на требования. Молчание не останавливает проверку, а лишает вас шанса объяснить спорную операцию до того, как её признают нарушением.
Вторая — давать пояснения, которые расходятся с первичными документами. Инспектор сверит сказанное с накладными, актами, договорами и выписками. Расхождение превращает мелкий вопрос в серьёзный.
Третья — сдавать уточнёнку «на всякий случай», не разобравшись. Уточнённая декларация меняет картину, и не всегда в вашу пользу.
Четвёртая — не знать своих прав. Обжалование и участие в рассмотрении материалов — рабочие инструменты, а не формальность (ст. 21 НК РФ).
Последствия по итогам проверки
По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель инспекции выносит решение. В нём либо привлекают к ответственности за нарушение, либо отказывают в привлечении. В решении указывают выявленные нарушения, выводы и предложения по их устранению со ссылками на статьи (ст. 100 НК РФ).
Если до вынесения решения вы представили уточнённую декларацию, порядок рассмотрения меняется (ст. 101 НК РФ). Поэтому timing уточнёнки имеет значение: она может повлиять на исход.
Отдельно про майнинг: операторы майнинговой инфраструктуры сдают сведения в электронной форме по каналам связи не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 86.5 НК РФ). Если ваш бизнес связан с майнингом, этот срок нужно держать в календаре.
Что делать после проверки: прочитать акт и решение целиком, сверить суммы и периоды, оценить, есть ли основания для обжалования. Сроки на жалобу не бесконечны, поэтому решение лучше не откладывать «на потом».
Частые вопросы
Чем камеральная проверка отличается от выездной?
Камеральная идёт по сданной отчётности в инспекции, выездная — по решению руководителя налогового органа и может проходить у вас. Выездная охватывает период не более трёх календарных лет плюс завершившиеся периоды текущего года (ст. 89 НК РФ).
За какой период могут проверить при выездной проверке?
Не более трёх календарных лет, предшествующих году решения о проверке, и завершившиеся налоговые периоды года, в котором решение вынесено (ст. 89 НК РФ).
Что будет, если не ответить на требование инспекции?
Проверка продолжится без ваших пояснений. Спорную операцию инспектор оценит по своим данным, и это может привести к доначислениям. Пояснения лучше дать письменно и в срок.
Могу ли я обжаловать результаты проверки?
Да. Право обжаловать акты налоговых органов и действия их должностных лиц закреплено за налогоплательщиком (ст. 21 НК РФ). Также вы вправе участвовать в рассмотрении материалов проверки (ст. 21 НК РФ).
Услуга по теме: Устная и письменная консультация.