Выездная налоговая проверка — это проверка, которую налоговая инспекция проводит у вас на территории, а не по декларациям. Инспекторы приходят с решением о проверке, изучают документы и проверяют, правильно ли вы считаете и платите налоги. Проверка касается не всей вашей истории, а ограниченного периода.
Чем выездная проверка отличается от камеральной
Камеральная проверка идёт по каждой сданной декларации или расчёту. Она проводится без специального решения руководителя инспекции и длится три месяца со дня, когда вы представили декларацию. Это обычный фон вашей работы: сдали отчётность — по ней началась проверка.
Выездная проверка — событие другого масштаба. Для неё выносится отдельное решение, и в нём должны быть указаны полное и сокращённое наименование организации либо ФИО предпринимателя, предмет проверки (какие именно налоги проверяют) и периоды, за которые проводится проверка. Решение — ваш главный документ: по нему видно, что и за какой срок инспекция вправе изучать.
Проверка может охватывать один налог или несколько. Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Это значит, что инспекторы смотрят не только на суммы в декларациях, но и на первичные документы, из которых эти суммы сложились.
За какой период могут проверить
В рамках выездной проверки проверяется период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке. Дополнительно могут проверить налоговые периоды года, в котором решение вынесено, если эти периоды уже завершились до даты решения.
На практике это значит, что инспекция не вправе уходить в глубину дальше трёхлетнего окна от года решения. Годы, которые в это окно не попадают, вне проверки.
Отдельно стоит знать про обособленные подразделения. Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого подразделения либо органа, уполномоченного проводить выездные проверки на территории соответствующего субъекта РФ. То есть филиал могут проверить отдельно от головной организации.
Как проходит проверка и что от вас требуется
Проверка начинается с решения. Дальше инспекторы работают с вашими документами: запрашивают их, изучают, сопоставляют с данными контрагентов и банков.
Если документы запрашивают в рамках проверки, а вы отказываетесь их представить или не укладываетесь в срок, это признаётся налоговым правонарушением. Ответственность за это предусмотрена ст. 126 НК РФ. Кроме того, при таком отказе или просрочке должностное лицо, проводящее проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ. Проще говоря, документы всё равно получат, но уже с более неприятной процедурой.
Отдельный сценарий — когда документы или информацию запрашивают вне рамок проверок. Если у налогового органа возникает обоснованная необходимость получить документы относительно конкретной сделки, должностное лицо вправе истребовать их у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих такими документами. Это касается и тех, кто просто располагает сведениями о сделке.
Сроки можно попробовать продлить. Если вы получили уведомление о продлении сроков представления документов, руководитель или заместитель руководителя налогового органа в течение двух дней со дня его получения вправе либо продлить сроки, либо отказать в продлении, о чём выносится отдельное решение. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков продление осуществляется не менее чем на 10 дней.
Что делать владельцу бизнеса: порядок действий
Первое — зафиксируйте, что именно от вас хотят. Возьмите решение о проверке и требования о представлении документов, выпишите предмет проверки и периоды. Дальше сверяйте каждый запрос с этими рамками: если запрашивают документы за годы, которые в проверку не входят, это повод уточнить основание запроса.
Второе — назначьте ответственного внутри компании. Один человек должен вести переписку с инспекцией, регистрировать входящие требования и фиксировать даты отправки ответов. Так вы не пропустите срок и сможете доказать, что документы направлены вовремя.
Третье — готовьте документы под запрос, а не «всё сразу». Копии заверяйте, описи составляйте, отправляйте способом, который позволяет подтвердить дату отправки. Если документов много, лучше отправить их частями в срок, чем задержать весь пакет.
Четвёртое — если не успеваете, не молчите. Подайте уведомление и попросите продлить срок. Молчание и просрочка дают инспекции основание для выемки и для привлечения к ответственности.
Пятое — проверьте, как ваши документы выглядят со стороны. Договоры, счета, акты, накладные и регистры должны совпадать между собой и с данными контрагентов. Расхождения в датах и суммах — первое, что привлекает внимание.
Частые ошибки и их последствия
Самая дорогая ошибка — проигнорировать требование. Отказ представить документы или непредставление их в срок признаются правонарушением и влекут ответственность по ст. 126 НК РФ. Дальше инспекторы проводят выемку документов в порядке ст. 94 НК РФ, и вы теряете контроль над тем, какие документы и в каком виде попадут в дело.
Вторая ошибка — отвечать «всем пакетом» без описи и подтверждения отправки. Формально вы ответили, но доказать полноту и дату ответа сложно.
Третья — не сверять запрос с решением о проверке. Если требование выходит за предмет и периоды проверки, это нужно зафиксировать письменно, а не просто выполнять.
Четвёртая — считать, что проверка касается только деклараций. Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, поэтому первичные документы и сделки с контрагентами изучаются наравне с отчётностью.
Частые вопросы
Чем выездная проверка отличается от камеральной?
Камеральная идёт по сданной декларации или расчёту без специального решения и длится три месяца со дня представления. Выездная проводится по решению руководителя инспекции, в котором указаны налоги и периоды проверки.
За сколько лет могут проверить мои документы?
Период проверки не превышает трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке. Также могут проверить завершившиеся налоговые периоды года, в котором решение вынесено.
Что будет, если не представить документы по требованию?
Отказ или непредставление в срок признаются правонарушением и влекут ответственность по ст. 126 НК РФ. Дополнительно инспекция проводит выемку необходимых документов в порядке ст. 94 НК РФ.
Могут ли запросить документы по сделке без проверки?
Да. Если вне рамок проверок возникает обоснованная необходимость получить документы относительно конкретной сделки, их вправе истребовать у участников сделки или у иных лиц, располагающих такими документами.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.