Встречное требование налоговой — это запрос документов или информации о вашем контрагенте, который приходит не вам как проверяемому, а вашему партнёру. Основание — ст. 93.1 НК РФ. Если вы получили такой запрос, отвечать нужно в срок и по правилам: иначе получите штраф и привлечёте внимание к своим сделкам.
Что именно запрашивают и у кого
Налоговая может истребовать документы о вашей компании у других лиц. Это контрагенты, банки, партнёры по сделкам. Такой запрос называют встречным: он идёт «встречно» к проверке вашего партнёра или к проверке вашей компании через третьих лиц.
Запрашивают обычно договоры, счета-фактуры, акты, товарные накладные, платёжные документы. Иногда просят пояснения о сделке: что поставляли, как выбирали контрагента, кто подписывал документы.
Отдельный случай — взаимосогласительная процедура по международному договору. Здесь налоговая вправе истребовать документы у лиц, в отношении которых проводится эта процедура, по поручению вышестоящего органа. В поручении указывают мероприятие и сведения о сделках (п. 3.1 ст. 93.1 НК РФ).
Как выглядит требование и что в нём проверить
Требование приходит в письменном виде или через электронные каналы связи. В нём должно быть указано, кто истребует документы, у кого, по какой сделке или за какой период, и в какой срок нужно ответить.
Проверьте три вещи. Первое — адресовано ли требование именно вам. Второе — есть ли ссылка на мероприятие налогового контроля, в рамках которого запрашивают документы. Третье — совпадают ли реквизиты сделки с вашими реальными документами.
Если в требовании нет конкретики, это не повод молчать. Отвечайте по существу: подтвердите, что сделка была или не была, приложите то, что есть. Молчание налоговая трактует не в вашу пользу.
Порядок действий: пошагово
- Зарегистрируйте требование в день получения. Зафиксируйте дату — от неё считается срок ответа.
- Определите, какие документы у вас есть по указанной сделке. Соберите договор, первичные документы, счета-фактуры, платежи.
- Сверьте данные с тем, что просит налоговая. Если запрос шире, чем сделка, ответьте по сделке и поясните, почему остальное не относится к делу.
- Подготовьте ответ: опись документов, сами копии, при необходимости — пояснительная записка.
- Отправьте ответ способом, указанным в требовании. Сохраните подтверждение отправки.
Если документов нет, напишите об этом прямо. Укажите, что сделка не заключалась или документы не составлялись. Это лучше, чем тянуть время.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — игнорировать требование. За непредставление документов и информации по ст. 93.1 НК РФ предусмотрена ответственность. Штраф и внимание к вашей компании вам не нужны.
Вторая ошибка — прислать всё подряд, включая документы по другим сделкам. Так вы расширяете поле для вопросов и даёте повод к дополнительным запросам.
Третья ошибка — отправить документы без описи. Потом сложно доказать, что вы ответили полно и в срок.
Четвёртая ошибка — «поправить» документы перед отправкой. Если данные расходятся с тем, что есть у контрагента и в банке, это вызовет вопросы посерьёзнее, чем сам запрос.
Что будет дальше и как это связано с проверками
Встречное требование часто идёт в рамках выездной проверки контрагента. По ст. 89 НК РФ налоговые органы не вправе проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Также нельзя проводить более двух выездных проверок одного налогоплательщика в календарный год, кроме решения руководителя вышестоящего органа о проверке сверх этого ограничения.
Если вы представили уточнённую декларацию в рамках выездной проверки, проверяется период, за который она подана (ст. 89 НК РФ). Это стоит учитывать, когда вы решаете, подавать ли уточнёнку на фоне запросов.
Само по себе встречное требование — не проверка вашей компании. Но ваши ответы попадают в материалы проверки партнёра. Если документы расходятся, вопросы могут прийти уже к вам.
Как снизить риски
Держите первичные документы в порядке и в одном месте. Тогда ответ на требование займёт часы, а не дни.
Сверяйте данные с контрагентами заранее: суммы, даты, номера договоров. Расхождения в документах — главная причина, по которой налоговая задаёт дополнительные вопросы.
Не отправляйте ответ наугад. Сначала прочитайте требование целиком, выпишите, что именно просят, и отметьте, что из этого у вас есть.
Частые вопросы
Чем встречное требование отличается от обычного?
Обычное требование адресовано вам как проверяемому лицу. Встречное — запрос документов о вас или о вашем контрагенте, который направляют третьим лицам, например партнёрам или банкам.
Что будет, если не ответить на требование?
За непредставление документов и информации по ст. 93.1 НК РФ предусмотрена ответственность. Кроме штрафа, молчание привлекает внимание к сделке и может привести к дополнительным запросам.
Нужно ли отправлять документы, если сделки не было?
Да, ответить нужно. Напишите, что сделка не заключалась и документов нет. Прямой ответ закрывает вопрос, а молчание — нет.
Могут ли после встречного требования прийти с проверкой ко мне?
Само требование проверкой не является. Но если в ваших документах найдут расхождения, налоговая может запросить пояснения, а по ст. 89 НК РФ выездные проверки проводятся в установленных пределах.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.