Юридические услуги, оказанные вашей компании на территории России, облагаются НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы покупатель, вы получаете счёт-фактуру с налогом и можете принять его к вычету. Если вы исполнитель, вы начисляете налог с выручки, выставляете счёт-фактуру и платите в бюджет.
Кто платит налог при покупке юридических услуг
Когда юридическая фирма или юрист оказывает услуги вашей компании, она выставляет счёт-фактуру с НДС. Сумма налога уже включена в цену договора, если в нём не сказано иное. Проверьте формулировку: «стоимость услуг включает НДС» или «НДС сверху». От этого зависит, сколько вы реально заплатите.
Принятый к вычету налог уменьшает сумму НДС, которую вы сами должны перечислить в бюджет. Для этого нужен правильно оформленный счёт-фактура и первичные документы: договор, акт об оказании услуг. Вычет заявляется в той декларации, где выполнены условия для него.
Если ваша компания работает без НДС по законным основаниям, входной налог к вычету не принимается. Его учитывают в стоимости услуг (ст. 170 НК РФ). То есть услуги юриста обойдутся дороже на сумму налога, и уменьшить другие налоги на неё нельзя.
Что проверить в счёте-фактуре юриста
Счёт-фактура — документ, на основании которого вы заявляете вычет. Ошибки в нём дают налоговикам повод снять вычет. Сверьте реквизиты обеих сторон, дату и номер документа, описание услуг, ставку и сумму налога.
Отдельно проверьте, что в счёте-фактуре указана ставка 22 % и сумма налога рассчитана от стоимости услуг. Если юрист применил другую ставку или не выделил налог, вычет заявить не получится. Попросите исправленный документ до подачи декларации.
Если услуги оказаны по договору, где цена указана без налога, юрист добавит НДС сверху. Заранее согласуйте, кто несёт эту нагрузку. Иначе счёт окажется больше, чем вы планировали.
Когда юридические услуги не облагаются налогом
Место реализации услуг определяют по ст. 148 НК РФ. Если иностранная компания оказывает услуги, и по этой норме местом реализации признаётся Россия, налог на добавленную стоимость удерживает и перечисляет российский заказчик как налоговый агент. Это касается, например, услуг, связанных с недвижимостью в России или с деятельностью на её территории.
Отдельные платежи в пользу органов власти не являются оплатой услуг и в базу по налогу не входят. К ним относят государственную пошлину, лицензионные, регистрационные и патентные пошлины, таможенные сборы (ст. 148 НК РФ). Если юрист перевыставляет вам такие платежи отдельной строкой, уточните, как они оформлены в акте.
Не путайте возмещение расходов с оплатой услуг. Когда юрист действует от вашего имени и вы компенсируете пошлину, это не выручка исполнителя. А вот его вознаграждение за работу облагается налогом в общем порядке.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти сроки одинаковы для всех плательщиков, включая тех, кто покупает юридические услуги и заявляет вычет.
Планируйте кассу под три платежа. Если квартал закрылся с крупной выручкой, налог распределяется на три месяца, но не исчезает. Просрочка каждого платежа ведёт к пеням, а опоздание с декларацией — к штрафу.
Проверяйте вычеты до подачи отчётности. Если контрагент не отчитался или счёт-фактура содержит ошибки, налоговая может запросить пояснения. Отвечать нужно документами, а не общими словами.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — принять к вычету налог по счёту-фактуре, оформленному с нарушениями. Вычет снимут, доначислят налог, пени и штраф. Исправленный документ от юриста решает проблему, но только до проверки.
Вторая ошибка — не удержать налог при оплате услуг иностранного исполнителя, если по ст. 148 НК РФ местом реализации признаётся Россия. Тогда налог заплатите вы как агент, но уже с пенями.
Третья ошибка — учитывать входной налог в расходах, когда компания обязана была заявить вычет. Налоговая может снять такие расходы. Разберитесь с назначением услуг: для облагаемых операций налог принимают к вычету, для необлагаемых — включают в стоимость (ст. 170 НК РФ).
Четвёртая ошибка — терять счета-фактуры и акты. Восстановить вычет без документов нельзя. Храните их и сверяйте с данными контрагента до сдачи декларации.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если юридические услуги оказаны по устной договорённости?
Да, если услуги оказаны на территории России и исполнитель является плательщиком налога. Отсутствие письменного договора не отменяет обязанность выставить счёт-фактуру и начислить налог. Вам как заказчику нужны документы для вычета.
Можно ли принять к вычету НДС по услугам юриста, если компания на упрощённой системе?
Нет, если вы не плательщик НДС по законным основаниям. Входной налог учитывают в стоимости услуг (ст. 170 НК РФ). Исключения зависят от вашего режима и вида операций, их стоит проверить отдельно.
Что делать, если в счёте-фактуре юриста неверная ставка налога?
Запросите исправленный счёт-фактуру до подачи декларации. С документом с ошибкой вычет заявлять рискованно: налоговая снимет его при проверке. Если декларация уже сдана, подайте уточнённую после получения исправления.
Когда платить налог, если услуги оплачены авансом?
Налог с аванса исполнитель начисляет в квартале получения предоплаты. Вы как заказчик заявляете вычет по такому счёту-фактуре на аванс. После оказания услуг вычет по авансу восстанавливается, а налог принимается по итоговому документу.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.