Закон о бухгалтерском учёте и финансовой отчётности обязывает организации вести учёт и сдавать отчётность, а ИП в большинстве случаев освобождены от бухгалтерского учёта. Отчитываться перед налоговой нужно по правилам НК РФ: у каждой системы налогообложения свои формы и сроки. Ниже — что именно сдавать, когда и что будет, если опоздать.
Кто обязан вести бухгалтерский учёт
Организации обязаны вести бухгалтерский учёт и составлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность. Исключения — случаи, когда организация по закону не обязана вести учёт, а также религиозные организации и организации, которые сдают годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации. Это прямо следует из ст. 23 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчётность не составляют. Но это не освобождает их от налоговой отчётности: декларации, расчёты и уплату налогов ИП сдаёт и платит на общих основаниях. Поэтому «я же ИП, мне ничего не надо» — опасное заблуждение.
Если у организации нет обязанности представлять годовую бухгалтерскую отчётность в государственный информационный ресурс, она всё равно сдаёт её в налоговую по месту нахождения. Срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). То есть по итогам года отчитаться нужно весной следующего года.
Что сдавать на УСН
На упрощённой системе налогообложения организация сдаёт декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП на УСН — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Пропустите дату — налоговая начнёт начислять последствия за просрочку.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Ставка может отличаться в зависимости от региона и объекта, поэтому проверяйте условия, которые действуют для вас.
Что сделать:
- Определите объект налогообложения и ставку, которая применяется к вашей деятельности.
- Ведите книгу учёта доходов и расходов в течение года, а не восстанавливайте данные в последнюю неделю перед сдачей.
- Сдайте декларацию до 25 марта (ООО) или до 25 апреля (ИП).
- Уплатите налог в те же сроки, что и декларацию, если иное не установлено для вашего режима.
Что сдавать по НДС
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет — отчётность по НДС сдаётся только электронно.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Пример: за первый квартал декларацию сдаёте до 25 апреля, а платежи вносите до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Если платить одной суммой в последний день, это нарушение графика.
Проверьте, обязаны ли вы платить НДС и сдавать декларацию. Освобождение и особые режимы зависят от вашей ситуации, поэтому сверяйтесь с действующими условиями, а не с советами знакомых.
Порядок действий: календарь отчётности
Составьте годовой календарь и повесьте его там, где вы его точно увидите. В нём должны быть три типа дат: сдача деклараций, уплата налогов, сдача бухгалтерской отчётности организации.
Порядок такой:
- В начале года выпишите все отчётные даты по вашим налогам.
- Раз в квартал сверяйте данные учёта с первичными документами: выписками банка, кассой, договорами, актами.
- За неделю до срока сдавайте декларацию, а не в последний день: электронная отправка может не пройти из-за технических причин.
- Сохраняйте подтверждения отправки и платежей. При споре с налоговой это ваша защита.
Отдельно для ООО: годовую бухгалтерскую отчётность сдавайте не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). Не откладывайте её на последнюю неделю — отчётность должна быть составлена на основе полных данных учёта.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — путать бухгалтерскую и налоговую отчётность. Годовая бухгалтерская отчётность организации и декларация по УСН — разные документы с разными сроками. Сдав один, вы не закрыли обязанность по другому.
Ошибка вторая — сдавать НДС на бумаге. По ст. 174 НК РФ декларация подаётся в электронной форме, поэтому бумажный вариант считается несданным.
Ошибка третья — платить НДС одной суммой. По ст. 174 НК РФ налог платится равными долями в три срока, и нарушение графика приводит к начислению пеней.
Ошибка четвёртая — ИП считает, что отчитываться не нужно вообще. Бухгалтерский учёт ИП не ведёт, но декларацию по УСН сдаёт до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Последствия просрочки: налоговая требует документы для исчисления и уплаты налогов, а также обязывает устранить выявленные нарушения (ст. 23 НК РФ). Игнорировать такие требования нельзя. За несданную декларацию и неуплаченный налог начисляются пени и штрафы по НК РФ — считайте их по действующим нормам на дату нарушения, а не по старым статьям из интернета.
Частые вопросы
Нужно ли ИП сдавать бухгалтерскую отчётность?
Нет, бухгалтерский учёт и годовую бухгалтерскую отчётность ведут организации. ИП сдаёт налоговые декларации, например по УСН — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Когда ООО на УСН сдаёт декларацию?
Не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Годовую бухгалтерскую отчётность организация сдаёт не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ).
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Как платить НДС?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.