С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 %. Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Если вы работаете с НДС, проверьте договоры, счета-фактуры и календарь платежей под эти правила.
Какая ставка действует и как её применять
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют по умолчанию, если операция не попадает под льготную или расчётную ставку. Проверьте, что в ваших шаблонах договоров и в учётной программе стоит именно 22 %, а не старое значение. Ошибка в ставке приводит к неверной сумме налога в счёте-фактуре и к расхождениям с покупателем.
Отдельно смотрите расчётную ставку 18,03 %. Она указана в ст. 158 НК РФ для операций по реализации предприятия в целом и применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. В сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают 18,03 % и сумму налога как соответствующую долю налоговой базы. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации, а цена каждого вида имущества принимается равной произведению балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
Если вы продаёте бизнес как имущественный комплекс или участвуете в такой сделке, не считайте налог «на глаз». Возьмите баланс, определите каждый вид имущества и проверьте, что в документы попала именно расчётная ставка.
Сроки: декларация и платежи
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет, поэтому проверьте, что у вас есть действующая электронная подпись и доступ к оператору отчётности.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Это значит, что по итогам квартала у вас три платежа, а не один. Поставьте напоминания на все три даты: пропуск одной доли даёт недоимку и пени.
Практическая ошибка — платить одной суммой в последний срок. Формально деньги в бюджет уйдут, но распределение по срокам будет нарушено. Разбейте сумму на три равные части заранее и проверьте платёжные поручения.
Отметка «Без налога (НДС)» и ответственность продавца
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь налогоплательщиком, в договоре и первичном учётном документе нужно сделать соответствующую запись или проставить отметку «Без налога (НДС)». Это правило установлено ст. 161 НК РФ.
Обратная сторона: если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть риск переходит на вас, а не на покупателя. Проверяйте, что основание для отметки действительно есть на дату сделки.
Отдельный случай — утрата права на освобождение или на применение патентной системы налогообложения. Тогда продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором перешёл на общий режим. Если вы на патенте и потеряли право на него, не продолжайте выставлять документы с отметкой «Без налога (НДС)».
Налоговые агенты: когда НДС платите не вы, но отвечаете вы
По ст. 161 НК РФ налоговые агенты, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет сумму налога. Это не зависит от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет. Проще говоря, статус агента сам по себе создаёт обязанность.
Проверьте свои договоры: если в сделке вы выступаете агентом, НДС нужно исчислить расчётным методом и перечислить в бюджет. Отсутствие счёта-фактуры от контрагента или ваша «упрощёнка» от этой обязанности не освобождают.
Есть исключения. Положения п. 8 ст. 161 НК РФ не применяются при реализации отдельных товаров, указанных в абзаце первом этого пункта, кроме случаев по подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также при реализации таких товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями. Если сделка похожа на исключение, проверьте её по тексту нормы, а не по общему правилу.
Вычеты и восстановление налога
Ст. 170 НК РФ регулирует отнесение сумм налога на затраты. В ней описаны ситуации, когда налог нужно восстановить или учесть иначе. В частности, речь идёт об изменении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав в сторону уменьшения. Положения распространяются и на налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ.
Ещё один случай — получение из бюджетов бюджетной системы субсидий и бюджетных инвестиций на возмещение ранее понесённых затрат на приобретение товаров, работ, услуг, включая основные средства, нематериальные активы и имущественные права, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров. Если вы получили такое финансирование, проверьте, не нужно ли скорректировать вычеты.
Практика простая: сверяйте книгу покупок и книгу продаж до подачи декларации. Расхождение по восстановленному налогу — частая причина требований от налоговой.
Что сделать сейчас
- Проверьте ставку 22 % в учётной программе, шаблонах договоров и счетах-фактурах.
- Поставьте в календарь три даты уплаты до 28-го числа и срок декларации до 25-го числа.
- Просмотрите договоры, где стоит отметка «Без налога (НДС)», и убедитесь, что основание действует.
- Найдите сделки, где вы налоговый агент, и проверьте, исчислен ли налог расчётным методом.
- Если была реализация предприятия в целом или имущественных прав с 01.01.2026, проверьте применение расчётной ставки 18,03 %.
- Сверьте вычеты и восстановление налога по ст. 170 НК РФ до подачи отчётности.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций по ст. 158 НК РФ применяется расчётная ставка 18,03 %.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию подают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Можно ли поставить в договоре отметку «Без налога (НДС)»?
Можно, если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь налогоплательщиком (ст. 161 НК РФ). При недостоверной отметке обязанность по уплате налога возложат на продавца.
Что будет, если потерять право на патент?
НДС по операциям реализации нужно исчислять и уплачивать с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Документы с отметкой «Без налога (НДС)» с этой даты выставлять нельзя.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.