Если ваш магазин продаёт товары с НДС, вы начисляете налог по ставке 22 % и включаете его в цену для покупателя. Декларацию сдаёте электронно до 25-го числа месяца после квартала, а налог платите тремя равными долями до 28-го числа. Ниже — что делать по шагам и где чаще всего ошибаются.
Какая ставка действует и как её применять
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если ваша операция не попадает под пониженные ставки или освобождение. Для магазина это значит: к стоимости товара вы добавляете налог и предъявляете его покупателю.
Считать нужно от цены реализации. Налог входит в ту сумму, которую платит покупатель, а ваша выручка без налога — это цена за вычетом налога. Если вы работаете от закупочной цены и наценки, налог всё равно считается от конечной цены продажи, а не от наценки.
Проверьте, не торгуете ли вы товарами, которые облагаются по другим ставкам или освобождены от налога. Такие позиции нельзя смешивать с обычными в одном расчёте без раздельного учёта. Если ассортимент смешанный, ведите учёт по группам товаров.
Что писать в документах при продаже населению
При продаже товаров населению по розничным ценам сумма налога включается в цену. На ярлыках товаров и ценниках сумма налога не выделяется (п. 6 ст. 168 НК РФ). То есть на ценнике покупатель видит только конечную цену, без строки «в том числе НДС».
При реализации за наличный расчёт магазинами розничной торговли и общественного питания, а также при выполнении работ и платных услуг действует отдельный порядок оформления (п. 7 ст. 168 НК РФ). Требования к счёту-фактуре в таких продажах не применяются в общем виде — вместо него покупателю выдаётся документ с нужной надписью или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом», если это ваш случай (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Практический вывод: не выделяйте НДС на ценниках и в чеке для розничного покупателя. Но налог всё равно начисляйте и отражайте в учёте. Если покупатель просит счёт-фактуру, проверьте, обязаны ли вы его выставлять в вашей ситуации, — для розницы по общему правилу нет.
Как учитывать входной НДС
Налог, который вы заплатили поставщикам, можно принять к вычету, если товары куплены для операций, облагаемых НДС (ст. 170 НК РФ). Вычет уменьшает сумму налога к уплате. Для этого нужны правильно оформленные документы от поставщика и запись в книге покупок.
Если товар используется для операций, не облагаемых налогом, входной НДС учитывается в стоимости такого товара (ст. 170 НК РФ). Вычет по нему не заявляется. Это касается, например, товаров для деятельности, освобождённой от налога.
Когда товар используется и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, входной НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой товар используется для каждого вида операций (ст. 170 НК РФ). Пропорцию нужно считать по выручке и закреплять в учётной политике.
Отдельно проверьте товары, купленные для собственных нужд магазина — оборудования, мебели, техники. Если они нужны для облагаемой торговли, налог по ним принимается к вычету (ст. 170 НК РФ). Если для необлагаемых операций — включается в стоимость.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут. Если вы сдаёте не электронно, отчёт считается непредставленным.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три части и вносите их в три разных срока. Пропуск любого из них даёт недоимку.
Составьте календарь на квартал вперёд: дата сдачи декларации и три даты платежей. Не оставляйте оплату на последний день — платёж может не пройти вовремя по техническим причинам.
Частые ошибки магазина
Первая ошибка — выделять НДС на ценниках и в чеках для розничных покупателей. Это прямо противоречит правилу о включении налога в цену без выделения (п. 6 ст. 168 НК РФ). Покупатель видит только конечную цену.
Вторая ошибка — заявлять вычет по товарам, которые используются в необлагаемых операциях. Такой налог нужно включать в стоимость товара (ст. 170 НК РФ). Если вычет уже заявлен, придётся пересчитать налог и доплатить его.
Третья ошибка — не вести раздельный учёт при смешанном ассортименте. Без пропорции вы не сможете правильно распределить входной НДС (ст. 170 НК РФ). Восстанавливать учёт задним числом сложно и долго.
Четвёртая ошибка — сдавать декларацию на бумаге или задерживать её. Формат только электронный, срок — до 25-го числа (ст. 174 НК РФ). За просрочку начисляют пени и штраф.
Пятая ошибка — платить налог одной суммой вместо трёх долей. Порядок платежей установлен ст. 174 НК РФ. Даже если вся сумма ушла раньше, распределение по срокам лучше соблюдать, чтобы не путаться в расчётах.
Что сделать сейчас
Проверьте ценники и чеки: суммы налога на них выделяться не должны. Сверьте, что цена на товар уже включает НДС по ставке 22 %.
Поднимите договоры с поставщиками и проверьте, для каких операций вы используете каждый товар. Отметьте позиции для облагаемых и необлагаемых операций, зафиксируйте пропорцию в учётной политике.
Сверьте календарь: дата сдачи декларации и три даты уплаты. Убедитесь, что отчётность уходит в электронной форме.
Частые вопросы
Нужно ли выделять НДС на ценнике в магазине?
Нет. При продаже населению по розничным ценам налог включается в цену, а на ярлыках и ценниках сумма налога не выделяется (п. 6 ст. 168 НК РФ).
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, которые продаются без налога?
Нет. По товарам, используемым для операций, не облагаемых НДС, налог учитывается в их стоимости (ст. 170 НК РФ). Вычет по таким товарам не заявляется.
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдайте электронно до 25-го числа первого из этих месяцев.
Что будет, если сдать декларацию на бумаге?
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не считается представленным, а за просрочку начисляют пени и штраф.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.