С 2026 года услуги облагаются НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Вы начисляете налог сверху стоимости услуги, выставляете счёт-фактуру и перечисляете НДС в бюджет. Декларация сдаётся электронно не позднее 25-го числа месяца после квартала, а налог платится тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Когда услуга облагается НДС
Налог возникает в момент оказания услуги, то есть когда вы подписали акт или иным образом подтвердили, что услуга выполнена. Дата оплаты значения не имеет: если акт подписан в одном квартале, а деньги пришли в другом, НДС всё равно относится к кварталу подписания.
Проверьте, где по закону считается место реализации услуги. От этого зависит, обязаны ли вы начислять российский НДС. Если заказчик — российская компания и услуга связана с её деятельностью на территории России, налог начисляется. По ряду услуг место реализации определяется по особым правилам (ст. 148 НК РФ), поэтому перед крупной сделкой сверьтесь с текстом статьи.
Есть услуги, освобождённые от налога. Например, освобождение действует для перевозок пассажиров пригородным железнодорожным транспортом по единым тарифам с льготами на проезд, для регулярных перевозок по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта, для ритуальных услуг и изготовления надгробных памятников. Освобождение не применяется, если вы работаете в интересах другого лица по договору поручения, комиссии или агентскому договору, — тогда налог считается по общим правилам.
Что делать по шагам
- Определите налоговую базу. Это стоимость услуги без НДС. Если цена в договоре указана «с НДС», налог выделяется расчётно из общей суммы.
- Начислите налог по ставке 22 % и предъявите его заказчику отдельной строкой в акте и счёте-фактуре.
- Зарегистрируйте счёт-фактуру в книге продаж. Заказчик получит вычет, а вы — обязанность перечислить налог.
- Ведите раздельный учёт, если часть ваших услуг освобождена от НДС или не облагается. Суммы налога по покупкам, которые относятся к облагаемым операциям, принимаются к вычету; по покупкам для необлагаемых операций налог учитывается в стоимости (ст. 170 НК РФ).
- Сдайте декларацию по НДС в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Заплатите налог тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Если покупки работают и на облагаемые, и на необлагаемые операции, налог по ним принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой они используются для каждого вида операций. Пропорцию считайте по стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав за налоговый период. По основным средствам и нематериальным активам, которые вы принимаете к учёту в первом или втором месяце квартала, пропорцию можно определять по отгрузкам соответствующего месяца — это право, а не обязанность.
Услуги для собственных нужд
Отдельный случай — когда вы оказываете услугу самому себе, например для нужд компании, а расходы на неё не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль. Тогда налоговая база определяется как стоимость таких услуг (ст. 159 НК РФ). Начислите НДС и отразите его в декларации, даже если внешнего заказчика нет.
Продажа бизнеса целиком
Если вы продаёте предприятие как имущественный комплекс, налоговая база определяется по особым правилам (ст. 158 НК РФ). По имуществу, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило действует для имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — начислить налог по оплате, а не по факту оказания услуги. Это сдвигает срок уплаты и искажает декларацию за квартал.
Вторая — не вести раздельный учёт, когда есть необлагаемые услуги. Тогда вы либо заявляете вычет по покупкам, которые к нему не относятся, либо теряете вычет там, где он положен.
Третья — указать в договоре цену без оговорки о НДС и не предъявить налог заказчику. Налог всё равно придётся заплатить, но уже из своей выручки.
Четвёртая — пропустить срок сдачи декларации или уплаты доли. Декларация подаётся только в электронной форме, бумажный вариант не считается сданным. За просрочку начисляются пени, а за непредставление декларации предусмотрен штраф.
Пятая — неверно определить место реализации услуги по ст. 148 НК РФ. В результате налог либо начислен там, где не нужно, либо не начислен там, где нужно.
Частые вопросы
Какая ставка НДС применяется к услугам в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если услуга не попадает под освобождение или иную специальную норму.
Когда нужно заплатить НДС с оказанных услуг?
Налог за квартал платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за этим кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдайте электронно до 25-го числа первого из этих месяцев.
Что делать, если часть услуг освобождена от НДС?
Ведите раздельный учёт. Налог по покупкам для облагаемых операций принимайте к вычету, по покупкам для необлагаемых — учитывайте в стоимости, а по смешанным считайте пропорцию (ст. 170 НК РФ).
Нужно ли платить НДС, если услуга оказана для собственных нужд?
Да, если расходы на неё не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль. Налоговая база определяется как стоимость таких услуг (ст. 159 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.