С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Если вы работаете на общем режиме, эти даты касаются вас напрямую.
Какая ставка применяется
По общему правилу налог считают по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это значит, что в цене товара, работы или услуги налог стал больше, чем раньше. Проверьте свои договоры: если в них цена указана «в том числе НДС» без фиксированной ставки, сумму налога придётся пересчитать.
Отдельно посмотрите на расчётные ставки. При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ).
Если вы продаёте имущество, которое числилось у вас на балансе, не путайте эту ситуацию с продажей бизнеса целиком. Это разные операции и разный порядок расчёта базы.
Как считать налоговую базу
База — это стоимость товаров, работ или услуг без включения в неё налога. При отгрузке в счёт ранее полученной оплаты база определяется в общем порядке, если иное не предусмотрено п. 6.1 ст. 154 НК РФ. На практике это значит: если вы уже начислили налог с аванса, при отгрузке нужно зачесть его, а не начислять дважды.
Отдельная ситуация — передача товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Тогда база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Проще говоря, если вы что-то произвели и оставили себе, а затраты не списываете, налог всё равно придётся начислить.
Проверьте, не попадаете ли вы под обязанности налогового агента. В ряде случаев налог исчисляют и уплачивают не продавцы, а покупатели — расчётным методом, независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Если вы арендуете имущество у государства или закупаете что-то у иностранной компании, которая не стоит у нас на учёте, это ваш случай.
Порядок действий по шагам
- Соберите все счета-фактуры и первичные документы за квартал. Проверьте, что в них корректно указана ставка и сумма налога.
- Разделите операции на облагаемые и не облагаемые налогом, а также на те, что облагаются по ставке 0 %. Ведите раздельный учёт, если у вас есть такие операции.
- Начислите налог по итогам квартала и проверьте вычеты. Вычет — это сумма налога, которую вам предъявили поставщики.
- Сформируйте декларацию в электронной форме и отправьте её не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Уплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Разберём на примере. Квартал закончился, декларацию нужно подать до 25-го числа следующего месяца. Платить налог — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, которые идут после отчётного. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается, но лучше не тянуть до последнего дня.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — несвоевременная сдача декларации. За нарушение срока начисляют штраф, а если налог не уплачен, к нему добавляются пени за каждый день просрочки. Точные размеры санкций зависят от обстоятельств, поэтому сверяйтесь с актуальной редакцией НК РФ или уточняйте у бухгалтера.
Вторая ошибка — неверная ставка в документах. Если вы указали в договоре или первичном документе отметку «Без налога (НДС)» необоснованно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог заплатите вы, а не покупатель.
Третья — потеря права на освобождение. Если вы были освобождены от обязанностей налогоплательщика или применяли патентную систему, а потом утратили это право, налог по операциям реализации придётся исчислять и уплачивать начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Переход не бывает незаметным: следите за лимитами и условиями применения спецрежима.
Четвёртая — неправильный расчёт при продаже бизнеса. Здесь действует отдельный порядок: к сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации, а цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент (ст. 158 НК РФ). Если считать «на глаз», декларация разойдётся с документами.
Что проверить в ноябре
До конца года остаётся немного времени. Проверьте, все ли счета-фактуры за четвёртый квартал вы получили от поставщиков: без них вычет не заявить. Сверьтесь с контрагентами по актам и платежам.
Посмотрите на договоры, которые будут действовать в следующем году. Если в них зафиксирована ставка налога, убедитесь, что она соответствует 22 %. Если цена указана без оговорки о налоге, пропишите порядок расчёта, чтобы не платить налог из своей маржи.
Проверьте, не появились ли у вас обязанности налогового агента по новым сделкам. И заложите в календарь даты: 25-е и 28-е числа. Эти два числа определяют, будут у вас штрафы и пени или нет.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций, например при продаже предприятия в целом, применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить в документе отметку «Без налога (НДС)» ошибочно?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своих средств.
Нужно ли платить налог, если я передал товары для собственных нужд?
Да, если расходы на эти товары не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. База определяется как стоимость таких товаров (ст. 159 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.