Декларацию по УСН за год ИП сдаёт не позднее 25 апреля следующего года — это правило ст. 346.23 НК РФ. Если вы применяете объект «доходы», налог считается от суммы полученных доходов по ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Заполнять декларацию нужно на основе данных книги учёта доходов и расходов, которую вы обязаны вести (ст. 346.24 НК РФ).
Что подготовить до заполнения
Соберите первичные документы за год: выписки по расчётному счёту, кассовые документы, сведения об оплатах от покупателей. Доходы для УСН учитываются кассовым методом — важен факт поступления денег, а не отгрузки. Поэтому банковская выписка — ваш главный источник цифр.
Проверьте книгу учёта доходов и расходов. Записи в ней должны идти по датам и совпадать с выпиской. Если книга велась нерегулярно, восстановите записи до заполнения декларации: переносить в отчёт цифры, которых нет в книге, нельзя.
Отдельно проверьте, не было ли в году ситуаций, которые меняют порядок отчётности. Например, если вы утратили право на УСН, декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). Такой случай требует отдельного расчёта, и его лучше разобрать до сдачи отчёта.
Как устроена декларация по доходам
Декларация по УСН состоит из титульного листа и разделов. Для объекта «доходы» заполняются титульный лист, раздел 1 и раздел 2.1. Раздел 2.1 — это расчёт налога: в нём по строкам отражаются доходы за каждый отчётный период нарастающим итогом и сумма налога.
Авансовые платежи считаются по итогам каждого квартала, полугодия и девяти месяцев исходя из фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала года, с учётом ранее исчисленных сумм (ст. 346.21 НК РФ). В декларации эти суммы уже сводятся в годовую цифру. Если вы платили авансы в течение года, они уменьшают налог к доплате — проверьте, чтобы уплаченные суммы совпадали с тем, что вы показали в отчёте.
Ставка в декларации — 6 %, если в вашем регионе не установлена пониженная. Ставку берите ту, которая действовала у вас в отчётном году, и не меняйте её задним числом.
Порядок действий по шагам
- Сверьте доходы за год с банковской выпиской и книгой учёта. Расхождений быть не должно.
- Посчитайте налоговую базу нарастающим итогом по кварталам: первый квартал, полугодие, девять месяцев, год.
- Рассчитайте налог по ставке 6 % и вычтите уплаченные авансовые платежи.
- Заполните раздел 2.1 с расчётом, затем раздел 1 с суммой к уплате, затем титульный лист.
- Проверьте ИНН, период, код объекта налогообложения и сумму налога.
- Сдайте декларацию не позднее 25 апреля и уплатите налог.
Сдавать можно через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге. Если отчётность идёт через оператора, сохраните подтверждение отправки — оно понадобится, если возникнет спор о дате сдачи.
Частые ошибки
Самая распространённая ошибка — неверная сумма доходов. Предприниматели берут выручку из бухгалтерской программы, а не из фактических поступлений, и теряют часть оплат или, наоборот, учитывают суммы, которые доходом не являются. Сверка с выпиской закрывает этот риск.
Вторая ошибка — забытые авансовые платежи. Если в разделе 1 не отражены уплаченные в течение года суммы, налог к доплате окажется завышенным, и вы переплатите. Переплату можно вернуть или зачесть, но это лишние действия.
Третья ошибка — неверно указанный налоговый период. Проверьте это поле перед отправкой: техническая опечатка приводит к тому, что отчёт считается несданным.
Четвёртая ошибка — отсутствие книги учёта. Декларация должна опираться на записи в книге, форма и порядок заполнения которой утверждаются уполномоченным органом (ст. 346.24 НК РФ). Если книга не велась, цифры в отчёте нечем подтвердить.
Последствия ошибок и опоздания
За несданную в срок декларацию наступает ответственность по Налоговому кодексу. Точный размер штрафа зависит от вашей ситуации и суммы налога, поэтому считайте его по конкретному случаю, а не по общим прикидкам. Кроме штрафа, налоговая может приостановить операции по счёту, если декларация не представлена.
Если вы нашли ошибку уже после сдачи, подайте уточнённую декларацию. Сделать это лучше до того, как расхождение обнаружит налоговая: тогда последствия мягче. При занижении налога к доплате добавятся пени за каждый день просрочки.
Отдельно про смену адреса. Если вы меняли место жительства, порядок отчётности зависит от того, применяли ли вы УСН до изменения места жительства (ст. 346.21 НК РФ). В такой ситуации уточните, в какую инспекцию сдавать отчёт, до наступления срока.
Частые вопросы
До какого числа ИП сдаёт декларацию по УСН за год?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Какая ставка указывается в декларации на объекте «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если в вашем регионе действует пониженная ставка, указывайте её.
Нужно ли вести книгу учёта, если декларация заполняется по выписке?
Да. Учёт доходов и расходов ведётся в книге, форма и порядок заполнения которой утверждаются уполномоченным органом (ст. 346.24 НК РФ). Декларация заполняется на её основе.
Что делать, если после сдачи нашлась ошибка в доходах?
Подайте уточнённую декларацию с правильными суммами. Если налог оказался занижен, доплатите его и пени.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.