Декларацию по УСН индивидуальный предприниматель сдает в налоговую по месту жительства не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным. За 2026 год срок — 25 апреля 2027 года. Отчитываться нужно раз в год, даже если деятельность не велась.
Кто и когда обязан сдать декларацию
Декларацию подает каждый ИП, который применяет УСН. Неважно, были ли доходы: если вы весь год простояли без выручки, декларация все равно нужна. Нулевая отчетность — это тоже отчетность.
Общий срок — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это правило закреплено в ст. 346.23 НК РФ. Налоговый период по УСН — календарный год, поэтому за 2026 год вы отчитываетесь весной 2027-го.
Есть два особых случая, когда срок сдвигается. Если вы прекратили деятельность по УСН и подали об этом уведомление, декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Если вы утратили право на УСН, отчет подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло. Оба правила указаны в ст. 346.23 НК РФ.
Что подготовить до заполнения
Основа декларации — книга учета доходов и расходов. Вести ее обязаны все налогоплательщики на УСН, это требование ст. 346.24 НК РФ. Форму и порядок заполнения книги утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов. Записи вносятся по первичным документам: выпискам банка, кассовым чекам, накладным, актам.
Проверьте, что доходы за год попали в книгу полностью. Для объекта «доходы» расходы на сумму налога не влияют, но их учет все равно нужен для книги. Если вы совмещаете УСН с другими режимами, ведите раздельный учет.
Соберите документы, подтверждающие доходы. При проверке налоговая может запросить книгу и первичку. Отсутствие подтверждающих документов — риск спора о сумме налога.
Как заполнить декларацию
Декларация по УСН состоит из титульного листа и разделов. На объекте «доходы» заполняются титульный лист, раздел 1 и раздел 2.1. На объекте «доходы минус расходы» — титульный лист, раздел 1 и раздел 2.2.
На титульном листе укажите ИНН, период, налоговый орган, код объекта налогообложения. В разделе 2.1 отражаются доходы по периодам и сумма налога. Ставка на объекте «доходы» базовая — 6 %, она установлена ст. 346.20 НК РФ. В вашем регионе ставка может быть ниже, уточните это в своей инспекции.
Налог считается нарастающим итогом с начала года. Авансовые платежи, которые вы уже перечислили за кварталы, зачитываются в счет годовой суммы. В декларации показывается итоговая сумма к доплате или к уменьшению.
Если вы применяете объект «доходы», из налога можно вычесть страховые взносы. Порядок уменьшения описан в ст. 346.21 НК РФ. Условие — взносы должны быть фактически уплачены в том периоде, за который считаете налог. Проверьте, что суммы взносов в декларации совпадают с платежками.
Способы сдачи и сроки уплаты
Декларацию можно сдать тремя способами: лично в инспекции, по почте с описью вложения или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Электронный способ удобнее: есть подтверждение отправки и дата приема.
Налог за год платится в тот же срок, что и подается декларация, — не позднее 25 апреля. Авансовые платежи в течение года перечисляются по итогам кварталов. Если сумма налога в декларации больше уплаченных авансов, доплатите разницу.
Сохраняйте подтверждение отправки декларации. Если возникнет спор о сроке, квитанция о приеме поможет доказать, что вы отчитались вовремя.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — пропустить срок. За опоздание с декларацией начисляется штраф по нормам НК РФ, а налоговая может приостановить операции по счетам. Точный размер штрафа уточняйте в актуальной редакции НК РФ: правила менялись.
Вторая ошибка — неверная сумма доходов. Если вы забыли часть выручки, налог окажется занижен. Доплатите налог и пени, подайте уточненную декларацию. Это снизит риск претензий.
Третья ошибка — неправильный вычет взносов. Нельзя вычитать взносы, которые еще не уплачены, или взносы другого периода. Перепроверьте даты платежек перед заполнением.
Четвертая ошибка — сдать декларацию не в свою инспекцию. ИП отчитывается по месту жительства, а не по адресу магазина или офиса. Адрес указан в ст. 346.23 НК РФ.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. ИП на УСН сдает декларацию за год независимо от наличия выручки. Подайте нулевую декларацию в срок до 25 апреля.
Можно ли сдать декларацию раньше срока?
Да, срок в ст. 346.23 НК РФ — это крайняя дата. Вы можете отчитаться в любой день до 25 апреля, если данные за год уже собраны.
Что делать, если я закрыл ИП?
После прекращения деятельности декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Это правило есть в ст. 346.23 НК РФ.
Какой штраф за просрочку декларации?
За опоздание предусмотрен штраф по НК РФ, а налоговая может заблокировать счет. Размер штрафа проверяйте в действующей редакции кодекса, он менялся.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.