Декларацию по УСН на объекте «доходы» заполняют по данным книги учета доходов и расходов. Организации сдают ее не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка налога — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Что подготовить до заполнения
Основа декларации — книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (ст. 346.24 НК РФ). Форму и порядок заполнения книги утверждает федеральный орган, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Ведите книгу в течение года, а не восстанавливайте записи перед сдачей.
Проверьте, что в книгу попали все поступления. На объекте «доходы» расходы на сумму налога не влияют, но доходы нужно учитывать полностью. Если вы получали субсидии по программе поддержки малого и среднего предпринимательства, их отражают в доходах пропорционально фактическим расходам за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Остаток, не покрытый расходами по итогам второго периода, полностью включается в доходы этого периода (ст. 346.17 НК РФ).
Сверьте данные книги с банковскими выписками и кассой. Расхождения — самая частая причина, по которой декларация расходится с данными налоговой.
Порядок заполнения
Начните с титульного листа: идентификационные данные, период, код налогового органа. Затем заполните раздел с суммой полученных доходов и расчетом налога. На объекте «доходы» налог считают от суммы доходов по ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ), уменьшая его на уже уплаченные суммы.
Переносите цифры из книги учета, а не из памяти или черновиков. Каждая сумма в декларации должна подтверждаться записью в книге. Если книга велась с пропусками, сначала восстановите записи, потом заполняйте отчетность.
Проверьте арифметику по всем строкам. Ошибка в одном поле тянет за собой неверный итог налога, и декларация уходит с искаженной суммой.
Сроки и особые ситуации
Организации отчитываются не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Эти даты касаются обычной годовой декларации.
Отдельный срок действует, если вы утратили право применять УСН. Тогда декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на упрощенную систему (ст. 346.23 НК РФ). Не ждите конца года: при потере права отчетность сдается по особому графику.
Если вы переходили на УСН с другого режима, часть доходов и расходов признается в особом порядке. При переходе с объекта «доходы минус расходы» на общий режим доходы и расходы признаются доходами и расходами месяца перехода (ст. 346.25 НК РФ). Такие ситуации лучше разбирать до заполнения декларации, чтобы не переделывать отчет.
Частые ошибки
Первая ошибка — сдача не в тот срок. Пропуск даты грозит штрафом и блокировкой счета, поэтому ставьте напоминание заранее.
Вторая — неверный объект налогообложения в расчетах. На «доходах» нельзя уменьшать базу на расходы, кроме случаев, прямо предусмотренных главой 26.1 НК РФ. Если вы вычли закупки, аренду или зарплату, налог окажется занижен.
Третья — неучтенные поступления. Субсидии, возвраты, оплаты от покупателей — все это доходы, и их нужно отразить (ст. 346.17 НК РФ). Занижение доходов налоговая увидит при сверке с банком.
Четвертая — расхождения между декларацией и книгой учета. Книга — первичный документ для расчета, и проверяющие смотрят именно на нее (ст. 346.24 НК РФ).
Последствия ошибок
Если налог занижен из-за неверной декларации, придется доплатить налог и пени. При обнаружении ошибки до проверки вы можете подать уточненную декларацию и доплатить сумму — так последствия мягче.
За просрочку сдачи декларации наступает ответственность по Налоговому кодексу. Точный размер штрафа зависит от обстоятельств, поэтому не откладывайте сдачу до последнего дня.
Если вы потеряли право на УСН и не сдали декларацию в срок, установленный ст. 346.23 НК РФ, это отдельное нарушение. Проверьте дату утраты права и подайте отчет в течение месяца после окончания квартала.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Какая ставка налога на объекте «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают от суммы доходов.
На основании чего заполняют декларацию?
На основании книги учета доходов и расходов, которую обязаны вести налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ).
Что делать, если утратили право на УСН?
Подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.