Уменьшить патент можно, если у вас стало меньше объектов или физических показателей, указанных в патенте. Например, закрыли точку или сократили число работников, от которых считалась стоимость патента. Тогда вы вправе подать заявление на новый патент взамен прежнего — в течение 10 дней со дня изменения показателей. Налог по старому патенту пересчитают за фактический срок его действия.
Что считается уменьшением показателей
Патент выдают на конкретный вид деятельности с конкретными физическими показателями. Это может быть число работников, площадь помещения, количество торговых точек, транспортных средств или иных объектов. Пока показатели совпадают с патентом, налог считается по ним.
Если часть объектов вы перестали использовать в этой деятельности, показатель уменьшился. С этого момента прежний расчёт перестаёт быть верным. Закон даёт вам право не платить налог за то, что больше не используется.
Обратите внимание: речь именно об уменьшении. Если показатели выросли, это другая ситуация, и она требует отдельного разбора. Здесь мы говорим только о сокращении.
Порядок действий: 10 дней и новое заявление
Срок короткий. В течение 10 дней со дня изменения физических показателей подайте в налоговый орган заявление на получение нового патента взамен ранее выданного. Отсчёт идёт от даты, когда показатель фактически изменился, а не от даты, когда вы об этом вспомнили.
В заявлении укажите вид деятельности и новые значения физических показателей. Новый патент будет действовать с даты, следующей за днём окончания действия прежнего патента в пересчитанной части. Поэтому так важно не пропустить срок: от даты подачи зависит, как распределится налог.
После подачи налоговая пересчитает сумму налога по ранее выданному патенту. Расчёт идёт за срок с даты начала действия прежнего патента до даты, предшествующей началу действия нового. Порядок пересчёта установлен ст. 346.45 НК РФ.
Как пересчитают налог
Сумма налога по старому патенту больше не берётся целиком. Её пересчитают исходя из фактического срока действия этого патента. То есть вы платите только за тот период, когда показатель действительно был таким, как указано в патенте.
Дальше действует новый патент с уменьшенным показателем. Налог по нему считается уже от нового значения. Итог: совокупная нагрузка снижается пропорционально тому, насколько меньше объектов вы используете.
Проверьте, что уже уплаченные суммы по старому патенту учтены при пересчёте. Если образовалась переплата, её можно зачесть или вернуть в общем порядке. Если недоплата — доплатить.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — пропустить 10-дневный срок. Тогда новый патент не выдадут с нужной даты, и налог придётся считать по прежним показателям. Право на пересчёт вы фактически теряете.
Вторая ошибка — уменьшить показатель в работе, но не подать заявление. Налоговая не узнает об изменении сама. Для неё действует выданный патент, и налог останется прежним.
Третья — указать в заявлении вид деятельности, которого нет в региональном перечне, или срок, не соответствующий требованиям ст. 346.45 НК РФ. Это основания для отказа в выдаче патента. Заявление вернут, а срок уже пройдёт.
Четвёртая — путать уменьшение показателей с утратой права на патент. Это разные ситуации. При утрате права вернуться на патент по этому же виду деятельности можно не ранее чем со следующего календарного года. При уменьшении показателей вы просто получаете новый патент и продолжаете работать.
Что подготовить и как себя проверить
Соберите документы, которые подтверждают дату изменения показателя. Это может быть договор аренды, расторжение договора, приказ об изменении штата, документы на транспорт. Налоговая вправе проверить обоснованность пересчёта.
Сверьте новые показатели с тем, что вы фактически используете. Если занизите показатель, а по факту объектов больше, это выявят при проверке. Последствия — доначисление налога и пени.
Проверьте, что подали заявление именно в тот налоговый орган, где стоите на учёте по этому патенту. И сохраните подтверждение подачи: расписку или электронную квитанцию. Дата подачи здесь решает всё.
Частые вопросы
За сколько дней до изменения показателя нужно подать заявление?
Заявление подаётся после изменения, в течение 10 дней со дня изменения физических показателей. Заранее подать его нельзя: нужна дата, когда показатель фактически уменьшился.
Что будет, если не успеть в 10-дневный срок?
Новый патент взамен прежнего с нужной даты вы не получите. Налог по действующему патенту останется рассчитанным по прежним показателям, и пересчёта не будет.
Можно ли так уменьшить патент, если сократилось число работников?
Да, число работников — это физический показатель. Если оно уменьшилось и это отражено в патенте, вы вправе подать заявление на новый патент в тот же срок.
Нужно ли заново регистрироваться как плательщик патента?
Нет. Вы остаётесь на патентной системе, просто получаете новый патент с уменьшенным показателем. Постановка на учёт по этому основанию уже состоялась при выдаче прежнего патента.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.