6-НДФЛ за 9 месяцев — это расчет сумм налога на доходы физических лиц, который налоговый агент сдает по итогам трех кварталов. В нем вы показываете доходы работников, удержанный налог и примененные вычеты за период с января по сентябрь. Отчетность касается каждого ООО и ИП, у которых есть наемные сотрудники или выплаты физлицам по договорам.
Что входит в расчет за 9 месяцев
Расчет состоит из титульного листа, первого раздела и второго раздела. В первом разделе отражают общие суммы налога, во втором — доходы и вычеты по каждому человеку. За 9 месяцев вы подаете отчет за три квартала, а не только за третий.
Период с января по сентябрь считается нарастающим итогом. Это значит, что в расчете повторяются все выплаты с начала года, а не только за июль, август и сентябрь. Если вы подадите данные только за последний квартал, налоговая увидит расхождение с предыдущими отчетами.
Какие выплаты и вычеты показать
Во втором разделе перечисляйте все доходы, с которых вы удержали налог: зарплату, премии, отпускные, больничные, выплаты по договорам подряда. Отдельно показывайте суммы налоговых вычетов, которые уменьшили базу.
Стандартный вычет на детей действует до месяца, в котором доход, посчитанный нарастающим итогом, превысил 450 000 рублей (ст. 218 НК РФ). С месяца превышения вычет не применяется. Проверьте по каждому работнику, не перешагнул ли он этот порог к сентябрю: если да, вычет за последние месяцы применять нельзя.
Если у вас есть работники на гражданско-правовых договорах, их вознаграждения тоже попадают в расчет. Они получают вычет в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ (ст. 221 НК РФ). Расходы должны быть подтверждены документами, иначе вычет не применяется.
Как считать даты удержания и перечисления
Дата фактического получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. С этой даты вы считаете налог. Перечислить его нужно не позже следующего рабочего дня после выплаты.
Отдельно считайте доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам. Датой получения такого дохода признается последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан заем (ст. 223 НК РФ). Если вы выдавали работнику заем без процентов или под низкий процент, проверьте, не нужно ли показать доход и удержать с него налог.
По командировкам дата дохода по сверхнормативным суточным — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника (ст. 223 НК РФ). Не путайте эту дату с датой выплаты суточных.
Порядок действий перед сдачей
Сначала сверьте выплаты по каждому работнику с расчетными ведомостями и платежками. Затем проверьте, что суммы удержанного налога совпадают с тем, что вы фактически перечислили в бюджет. После этого заполните второй раздел по людям, а первый — общими суммами.
Отдельно проверьте вычеты. Если работник принес заявление на вычет в середине года, пересчитайте налог с начала года и верните излишне удержанное. В расчете за 9 месяцев это отразится в суммах вычетов и налога.
Перед отправкой сравните отчет с расчетом за полугодие. Суммы за январь — июнь должны совпадать, иначе налоговая запросит пояснения. Расхождения по доходам и налогу — частая причина камеральной проверки.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — подать данные только за третий квартал. Это искажает нарастающий итог и приводит к расхождениям с предыдущим отчетом. Вторая — не пересчитать вычет на детей после превышения порога в 450 000 рублей (ст. 218 НК РФ). Тогда база занижена, а налог недоплачен.
Третья ошибка — неверные даты удержания налога. Если дата в расчете не совпадает с фактическим перечислением, налоговая может посчитать, что налог уплачен позже срока. Четвертая — не показать доход в виде материальной выгоды по займу работнику.
За недостоверные сведения и ошибки в расчете налоговый агент отвечает перед бюджетом. Последствия — требование пояснений, камеральная проверка и доплата налога. Если ошибку нашли сами, подайте уточненный расчет до того, как это сделает налоговая.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев, если в третьем квартале выплат не было?
Да, если вы налоговый агент и в течение года выплачивали доходы физлицам. В расчете повторяются суммы с начала года, поэтому нулевым он не будет.
Что делать, если нашли ошибку после сдачи отчета?
Подайте уточненный расчет за 9 месяцев с верными суммами. Если налог был недоплачен, доплатите его и пени, чтобы снизить риск претензий.
Включать ли в расчет больничные и отпускные?
Да, это доходы работника, с которых вы удерживаете налог. Показывайте их в месяце выплаты вместе с остальными суммами.
Как быть с вычетом на ребенка, если доход превысил 450 000 рублей?
С месяца превышения вычет не применяется (ст. 218 НК РФ). Пересчитайте налог с начала года и отразите верные суммы в расчете.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.