Агент на УСН с объектом «доходы» платит налог только с агентского вознаграждения, а не со всей суммы, которую получил от покупателей. Деньги, которые вы переводите принципалу, вашим доходом не считаются. Ниже — как это работает на практике и где чаще всего ошибаются.
Что считается вашим доходом
По агентскому договору вы действуете за счёт принципала. Выручка от продаж принадлежит ему, а вам причитается вознаграждение — фиксированная сумма, процент от сделки или разница между ценой продажи и ценой принципала.
В доход для налога включайте только вознаграждение. Если через ваш счёт проходят деньги покупателей, а принципалу уходит его часть, в налоговую базу попадёт лишь то, что остаётся вам по договору.
Если вознаграждение вы получаете с НДС, налог на УСН считайте со всей суммы вознаграждения, включая НДС. Отдельно выделять НДС из вознаграждения при УСН не нужно.
Как вести учёт и какие документы оформлять
Основание для дохода — отчёт агента. Составляйте его по каждому этапу или в сроки, указанные в договоре. В отчёте покажите, что продано, по какой цене, сколько получено от покупателей и сколько составляет ваше вознаграждение.
К отчёту прикладывайте первичные документы: накладные, акты, счета, платёжные поручения. Принципал должен утвердить отчёт — без этого сумма вознаграждения считается не подтверждённой.
Деньги принципала держите отдельно от своих. Не смешивайте их на одном счёте с выручкой и не тратьте на свои нужды. Если принципал перечисляет вам сумму на исполнение поручения, это не ваш доход и не расход.
Доход на УСН признавайте кассовым методом: в день, когда деньги поступили на счёт или в кассу. Если покупатель платит напрямую принципалу, а вам перечисляют только вознаграждение, доход возникает в момент получения вознаграждения.
НДС при агентском договоре
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, вы можете применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При агентском договоре НДС с продаж принципала платит он сам, а вы — только со своего вознаграждения.
Сроки и суммы налога
Налог на УСН «доходы» считайте по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В регионах ставка может быть ниже — уточните её в своей инспекции.
Платите авансовые платежи по итогам квартала, а налог за год — по декларации. Организации сдают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы переходите на УСН с другого режима, часть расходов и доходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). При агентском договоре это касается прежде всего остатков вознаграждения, не полученного до перехода.
Частые ошибки и последствия
Главная ошибка — включить в доход всю сумму, прошедшую через ваш счёт. Вы переплатите налог с чужих денег. Вернуть их можно, но придётся подавать уточнённую декларацию и ждать камеральную проверку.
Вторая ошибка — не включать вознаграждение в доход, если деньги принципала и ваши не разделены. Инспекция увидит поступления на счёт и доначислит налог со всей суммы, а также пени и штраф.
Третья ошибка — отсутствие отчётов агента и подтверждающих документов. Без них не доказать размер вознаграждения, и налоговая база будет определена по всем поступившим суммам.
Четвёртая ошибка — неправильный учёт НДС при превышении порога доходов. Проверяйте лимит по итогам каждого квартала, чтобы вовремя перейти на ставку 5 % или 7 % и не считать налог задним числом.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог с денег, которые я получил для принципала?
Нет. Эти суммы не являются вашим доходом. Налог считайте только с агентского вознаграждения.
Что будет, если не оформлять отчёт агента?
Инспекция может посчитать вашим доходом все поступившие суммы. Тогда налог доначислят со всей выручки, плюс пени и штраф.
Когда платить налог, если покупатель заплатил принципалу напрямую?
Доход возникает, когда вознаграждение поступило вам. С этого момента и считайте налог.
Можно ли применять ставку 5 % или 7 % при агентском договоре?
Да, если ваши доходы укладываются в лимиты: до 250 млн рублей для 5 % и до 450 млн рублей для 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».