Максимальная выручка на УСН зависит от того, хотите вы остаться без НДС или готовы его платить. Без НДС порог — 20 млн рублей дохода. С НДС можно работать при выручке до 450 млн рублей, но ставка налога и ставка НДС будут выше.
Освобождение от НДС: порог 20 млн рублей
Если доходы за год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Этот порог действует за 2026–2029 годы. За 2030 год лимит составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей.
Считать нужно доходы по правилам УСН: по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Часть поступлений в расчёт не идёт — например, положительная курсовая разница и отдельные субсидии.
Как только доход превысил порог, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение при этом теряется окончательно: вернуться к нему нельзя.
Работа с НДС: лимиты 250 и 450 млн рублей
Если вы готовы платить НДС, на УСН доступны пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % — при доходе до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходе до 450 млн рублей.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не выбрали пониженную ставку или потеряли право на неё.
Право на ставку 5 % теряется, если доход превысил 250 млн рублей. Тогда с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, нужно считать НДС по общей ставке. При расчёте этого лимита учитываются и доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Выбирать разные ставки по разным операциям нельзя. Решение применяется ко всем операциям, а отказ от общей ставки — тоже сразу по всем операциям.
Ставка самого налога на УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем регионе.
Если вы на объекте «доходы минус расходы», считайте налог по ставке своего региона. Следите за обоими лимитами: и по налогу на УСН, и по НДС.
Что делать при приближении к порогу
Считайте доход нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в квартал. Так вы заранее увидите, когда до 20 млн рублей останется один крупный контракт.
Проверьте договоры, которые ещё не закрыты. Оплата в декабре или январе может перенести доход в другой год и изменить картину по НДС.
Заранее решите, что выгоднее: отказаться от крупного клиента, перейти на НДС по ставке 5 или 7 % или сменить режим. Посчитайте НДС, который придётся предъявить покупателям, и реакцию самих покупателей.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платится в те же сроки для годового расчёта.
Если вы стали плательщиком НДС, декларации по нему нужно сдавать и платить налог в сроки, установленные для этого налога. Не пропустите первый месяц, с которого у вас появилась обязанность.
Частые вопросы
До какой суммы можно работать на УСН без НДС?
До 20 млн рублей дохода за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении вы начинаете платить НДС с 1-го числа следующего месяца.
Что будет, если выручка превысит 450 млн рублей?
Пониженные ставки НДС 5 % и 7 % недоступны. НДС считается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Можно ли применять 5 % по одним сделкам и 22 % по другим?
Нет. Ставка применяется ко всем операциям налогоплательщика. Разные ставки в зависимости от покупателя тоже не допускаются.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».